Účetní závěrka - obecně

ÚČETNÍ UZÁVĚRKA

Přípravné práce před účetní uzávěrkou (inventarizace, zaúčtování účetních operací ), které patří do běžného období a bez nichž by zůstatky na rozvahových účtech věrně nezobrazovaly stav majetku a zdrojů a ani výsledek hospodaření by nebyl správně vyčíslen. Jedná se o:

1. Inventarizace majetku a závazků

2. Závěrečné operace u zásob (viz. Materiál a zboží na cestě, nevyfakturované dodávky)

3. Kontrola časového rozlišení nákladů a výnosů

4. Zaúčtování dohadných položek- jedná se o zaúčtování závazků a pohledávek, které věcně patří do běžného období, ale jejich přesná výše není prozatím známa, např. 388,389

5. Tvorba a zaúčtování rezerv a v budoucnu očekáváné náklady např. opravy

6. Zaúčtování kurzových rozdílů- hodnotu majetku a závazků v cizí měně je nutné přepočítat kurzem ČNB k 31. 12.- týká se valutové pokladny (211,221,311,321)

7. Odpis pohledávek a opravné položky k pohledávkám, pohledávky, u nichž doba splatnosti uplynula a nedá se předpokládat, že budou dlužníkem uhrazeny, může účetní jednotka odepsat na vrub účtu 546 odpis pohledávky

8. Výpočet a zúčtování splatné daně z příjmu

Dále se provádí kontrola správnosti účetních zápisů

1. Kontrola správnosti analytických a syntetických účtů (336.1, …)

2. Obratová předvaha

3. Uzávěrka účtů v hlavní knize= po skončení přípravných prací se provádí účetní závěrka. Zůstatky z rozvahových účtů se převedou na účet 702- konečný účet rozvážný a zůstatky výsledkových účtů N a V se převedou na 710- účet zisků a ztrát, oba tyto účty jsou pak podkladem pro rozvahu

INVENTARIZACE

• V souladu se zákonem o daních z příjmů musí podnikatel vždy k 31.12. (nebo ke dni ukončení podnikání) zjistit skutečný stav zásob (materiál, zboží), dlouhodobého hmotného majetku, pohledávek a závazků a o tomto zjištění provést zápis. O případné rozdíly (manka nebo přebytky) se musí upravit základ daně podle § 24 a 25 zákona o daních z příjmů.

• Podnikatelé mohou vést speciální knihy zásob, mezd, popř. podle potřeby detailnější evidenci majetku. Plátce DPH vede evidenci k DPH. Pokud součástí knihy pohledávek a závazků nejsou daně nepřímé, je vhodné vytvořit i knihu pro sledování těchto daní. Samozřejmostí je i evidence karet časového rozlišení, zákonných rezerv apod. Vždy záleží na potřebách podnikatele, které evidence potřebuje.

Vzhledem k tomu, že podnikatel, který vede daňovou evidenci, používá velké množství různých knih nebo karet, je vhodné vést ještě jeden přehled, ve kterém budou sledovány všechny používané evidence.

Členění inventury

1. Fyzická

• Provádí se u majetku hmotné povahy, přepočítáváním, zvážením atd

• Např. Ve skladu materiálů, peněz v pokladně atd

1. Dokladová

• Provádí se u takového majetku a závazků kde nelze provést inventuru fyzickou, např. U běžného účtu, pohledávek

• V tomto případě je skutečný stav ověřen písemným potvrzením druhé strany