Závazky z obchodního styku

• DPH se účtuje stejně jako při nákupu uvnitř EU, ale vypočítá se z PC+CLO

VÚD – přidanění (% z fakturované ceny + clo) 349/343

Daňový doklad - DPH 343/349

Př.:

1) FAD – nákup náhradních dílů 700 000,-- 111/321

2) JSD – celní deklarace – clo 100 000,-- 111/379

3) VÚD – přidanění 21 % z 168 000,-- 349/343

4) Daňový doklad – nárok na odpočet 168 000,-- 343/349

5) P – převzetí materiálu na sklad 800 000,-- 112/111

6) VBÚ – úhrada americkému dodavateli 700 000,-- 321/221

7) VBÚ – úhrada celnímu úřadu 100 000,-- 379/221

KURZOVÉ ROZDÍLY PŘI ÚHRADĚ ZÁVAZKŮ

Závazky v cizí měně se přepočítají kurzem ÚJ platným v době uskutečnění úč. případu, tj. v době vzniku závazku (= datum přijetí FAD) - buď pevný kurz, nebo aktuální kurz ČNB. KR vznikají

1) během roku - dochází k rozdílu mezi kurzem účetní jednotky a kurzem při úhradě závazku (při úhradě závazku se použije kurz banky)

Př.: zahraniční závazek 1000 EUR, kurz ke dni vzniku závazku 27,50, kurz banky ke dni úhrady závazku 27,80

1) FAD – za materiál 1000* 27 500,-- 111/321

2) VBÚ – úhrada FAD 1000* 27 800,-- 321/221

3) VÚD – kurzový rozdíl 300,-- 563/321

2) na konci roku - zůstatek neuhrazených závazků se musí k 31. 12. přepočítat kurzem ČNB kvůli dodržení zásady věrného zobrazení skutečnosti

- pokud kurz ČNB k 31. 12. je nižší než kurz účetní jednotky ke dni vzniku závazku => 321/663- pokud kurz ČNB k 31. 12. je vyšší než kurz účetní jednotky ke dni vzniku závazku => 563/321

Př.: ÚJ používá pro přepočet €pevný kurz 27,60

1)FAD – za materiál 5000 EUR 138 000,-- 111/321

2) VÚD – 21 % DPH – přidanění 28 980,-- 349/343

nárok na odpočet 28 980,-- 343/349

3)VBÚ – úhrada FAD 5000 EUR (27,85) 139 250,-- 321/221

3)VÚD – kurzový rozdíl - 1 250,-- 563/321

4)FAD – za opravy 1000 EUR 27 600,-- 511/321

5)VÚD – k 31. 12. fa nebyla uhrazena 100,-- 321/663

kurz ČNB 27,50 27 500,--

PŘIJATÉ PROVOZNÍ ZÁLOHY

Účetní jednotka (= dodavatel) přijme peníze od odběratele před dodávkou výrobků, zboží nebo služeb – evidujeme je na účtu – 324 Přijaté zálohy – pasivní účet => vzniká závazek vůči odběrateli

I. Účtování u neplátce DPH

1) VBÚ – přijatá záloha 10 000,-- 221/324

2) FAV – za výrobky 100 000,-- 311/601

3) VÚD – zúčtování zálohy 90 000,-- 324/311

4) VBÚ – úhrada od odběratelů = fakt. cena – záloha 90 000,-- 221/311

II. Účtování u plátce DPH

a) záloha bude přijata ve stejném měsíci, kdy bude uskutečněno zdanit. plnění

1) 10. 05. VBÚ - přijatá záloha na kurz italštiny 24 200,-- 221/324

2) 30. 05. FAV za kurz italštiny cena bez DPH 30 000,-- 311/602

DPH 21 % 6 300,-- 311/343

3) 30. 05. VÚD - zúčtování zálohy 24 200,-- 324/311

4) 10. 06. VBÚ - úhrada doplatku od odběratele 12 100,-- 221/311

b) záloha bude přijata v jiném měsíci než bude uskutečněno zdanit. plnění (=dodání zboží)