Závazky z obchodního styku
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
11. ZÁVAZKY Z OBCHODNÍHO STYKU
charakteristika účtové třídy 3
závazky u dodavatelů, reklamace vůči dodavatelům
nákup ze zahraničí – kursové rozdíly
přijaté provozní zálohy
závazky ze směnek
CHARAKTERISTIKA ÚČTOVÉ TŘÍDY 3
zúčtovací vztahy = vztahy podniku k okolí vyjádřené v Kč
- pohledávky = náš nárok na úhradu od jiné osoby (kr. i dl.) - závazky = naše povinnost uhradit jiné osobě (jen krátkodobé, dlouhodobé jsou jen ve 4. třídě) 4)
Účtové skupiny:
31 – Pohledávky (krátkodobé i dlouhodobé) – A
32 – Závazky (krátkodobé) – P
33 – Zúčtování se zaměstnanci a institucemi SZ – A i P
34 – Zúčtování daní a dotací – A i P pasiva
35 – Pohledávky za společníky, za účastníky sdružení a za členy družstva – A
36 – Závazky ke společníkům, k účastníkům sdružení a ke členům družstva – pasiva
37 – Jiné pohledávky a závazky – A i P
38 – Přechodné účty aktiv a pasiv – A i P
39 – Opravné položky ke zúčtovacím vztahům a vnitřní zúčtování – opravné účty
Oceňování závazků
- v nominální hodnotě = hodnota platná v době vzniku závazku, je doložena dokladem
Analytická evidence
podle obchodních partnerů – dodavatelé
zůstatek konta = účtu dodavatele se nazývá SALDO => SALDO KONTO
pohledávky a závazky nelze vzájemně vyrovnávat kromě pohledávek a závazků ke stejné osobě ve stejné měně (české) se splatností do 1 roku
Závazky z obchodního styku
závazky vůči dodavatelům – 321
závazky v cizí měně – kurzové rozdíly
závazky z provozních záloh – 324 Přijaté provozní zálohy
závazky ze směnek – 322 Směnky k úhradě
ostatní a jiné závazky – 325 a 379
ZÁVAZKY U DODAVATELŮ
Závazky u dodavatelů účtujeme na základě FAD na účet 321 na stranu Dal a na stranu MD účtujeme podle toho, za co faktura je:
FAD – za materiál, za zboží zp. A 111,131/321
FAD – za materiál, za zboží zp. A 501, 504/321
FAD – za služby 51x/321
Plátce – účtuje DPH 343/321 u neplátce DPH DPH se neúčtuje
VBÚ – úhrada dodavatelům 321/221
Pokud zjistí účetní jednotka při přejímce materiálu nesrovnalosti mezi skutečností a dokladem dodavatele v množství, jakosti nebo ceně, vyhotoví zápis o vadách a zahájí s dodavatelem reklamační řízení.
Na sklad se přijme jen skutečně dodané množství kvalitního materiálu a vystaví se příjemka.
1) FAD – za materiál 100 000,-- 111/321
– DPH 21 % 21 000,-- 343/321
2) P – materiálu 90 000,-- 112/111
3) VÚD – reklamační nárok (rozdíl FAD a P) 31 000,-- 315/111
Reklamační nárok se účtuje v ceně pořízení jako rozdíl mezi stranou MD a D účtu 111. Vzniká pohledávka za dodavatelem na účtu 315- ostatní pohledávky MD a vyrovná se účet 111
Vyřízení reklamace
dodavatel reklamaci neuznal – fa uhrazena v plné výši
VÚD – neuznaná reklamace rekl. nárok 549/315