Zjišťování a účtování daní

• základní sazba 22 %, snížená sazba 5 %

• zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc, kalendářní čtvrtletí

• daň je splatná 25. V měsíci po skončení zdaňovacího období

• DPH na vstupu ve vztahu

• DPH na výstupu k finančnímu orgánu

DPH na vstupu > DPH na výstupu ⇒ zůstatek na MD ⇒ nadměrný odpočet

DPH na vstupu < DPH na výstupu ⇒ zůstatek na D ⇒ odvod

DPH na vstupu

321 Dodavatelé Různé účty

DPH na výstupu

DPH v zahraničním obchodě

321 Dodavatelé Různé účty

379 Jiné závazky 343 DPH

Spotřební daň

• spotřební dani podléhá: líh a lihoviny, uhlovodíková paliva a maziva, pivo, víno, tabákové výrobky

• plátci spotřební daně – právnické nebo fyzické osoby, které vybrané výrobky vyrábějí, anebo dovážejí ze zahraničí

• vyměřovací základ – počet výrobků v měrných jednotkách

• výpočet – počet výrobků krát sazba za jednotku množství

1. Účtování spotřební daně u plátců

   • plátce má nárok na dopočet spotřební daně

   • spotřební daň není součástí pořizovací ceny

Spotřební daň je součástí vyměřovacího základu pro výpočet DPH.

Odpočet spotřební daně

• je u výrobků, které slouží jako materiál pro další výrobu

Materiál nakoupený v tuzemsku

321 Dodavatelé Různé účty

Materiál nakoupený v zahraničí

321 Dodavatelé 111 pořízení materiálu 112 Materiál na skladě

379 Jiné závazky

Součástí vyměřovacího základu pro výpočet DPH při dovozu mat. ze zahraničí je spotřební daň i clo.

1. Účtování spotřební daně u neplátců

   • není nárok na odečet

   • je součástí pořizovací ceny

321 Dodavatelé 111 Pořízení materiálu 112 Materiál na skladě

Spotřební daň na výstupu

6.. Tržby 311 Odběratelé