Vedení a uzavření DAE

Odpisy hmotného majetku

• výdaje na pořízení HM nejsou výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů

jediným způsobem, jak hodnotu tohoto majetku uplatnit do daňových výdajů jsou odpisy vypočtené dle ZDP

Zůstatková cena vyřazeného HM

• v případě, že v průběhu zdaňovacího období byl vyřazen HM, který ještě není zcela odepsán

• je třeba posoudit daňovou uznatelnost jeho zůstatkové ceny

• daňově uznatelným výdajem je např.:

  • ZC prodaného nebo zlikvidovaného odpisovaného HM

  • ZC hmotného majetku vyřazeného v důsledku škody jen do výše náhrad

Poměrná výše nájemného u finančního leasingu

• v běžných případech se v daň. evidenci neprovádí časové rozlišení

• výjimkou je nájemné u fin. leasingu, kdy je daňově uznatelným výdajem nájemné pouze v poměrné výši připadající na příslušné zdaňovací období

• nejjednodušší je v průběhu zdaň. období zapisovat do deníku jednotlivé splátky jako nedaňový výdaj a na konci roku pak zvýšit výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů o poměrnou výši nájemného (dle evidenční karty leasingu)

Tvorba zákonné rezervy na opravy HM

• tvorba rezervy na opravy HM je daňově uznatelným výdajem, jsou-li splněny podmínky v Zákoně o rezervách pro zjištění ZD z příjmů

Darované zásoby jako storno (snížení) výdajů

• výdaje na pořízení zásob se zapisují v deníku jako výdaje snižující ZD

• předpokládá se, že materiál bude spotřebován v rámci podnikatelské činnosti, zboží bude prodáno apod.

• pokud by se zásoby staly předmětem darování, bude nutné o jejich hodnotu zvýšit ZD

Zánik dluhu dohodou mezi věřitelem a dlužníkem

• věřitel s dlužníkem se mohou dohodnout, že dosavadní dluh bude nahrazen dluhem novým

• pokud se dohodnou a dosavadní dluh nahradí dluhem novým ve výši:

  • stejné hodnoty (nejčastěji jen změna splatnosti) – toto nemá žádný daňový dopad

  • nižší hodnoty – částka rozdílu zvyšuje ZD (§5/10/e)

Zjištění souhrnných částek jako podkladů pro přiznání k dani

• po provedení úprav příjmů a výdajů je třeba provést:

  • výpočet souhrnných částek zdanitelných příjmů (je vhodné samostatně evidovat příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti - §7 a příjmy z kapitálového majetku - § 8)

  • výpočet souhrnných částek výdajů vynaložených na dosažení, zajištění a udržení příjmů

Výpočet daně z příjmů

Základ daně z příjmu z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti se stanovuje rozdílem mezi příjmy a výdaji. Cílem daňové evidence je zajistit správné zjištění základu daně z příjmu a její obsah.

Daňovým příjmem a výdajem jsou v daňové evidenci peněžní toky uskutečněné za účelem podnikání.

Daň z příjmu OSVČ je daní přímou, tj. vypočtenou z konkrétních příjmů nebo majetku poplatníka.

Odvádí se finančnímu úřadu na základě daňového přiznání nebo prostřednictvím mzdy.