Vedení a uzavření DAE

Při samostatné výdělečné činnosti má podnikatel několik možností prokazování svých příjmů a výdajů.

Výpočet

Nejprve je nutné vypočítat dílčí základ daně u všech zdanitelných příjmů a to:

• podle § 6 zákona o DzP (závislá činnost)

• podle § 7 zákona o DzP (samostatná činnost)

• podle § 8 zákona o DzP (kapitálový majetek)

• podle § 9 zákona o DzP (z nájmu)

• podle § 10 zákona o DzP (ostatní příjmy)

Následně se vypočítá úhrn dílčích ZD z příjmů § 7 – 10

Od vypočteného ZD můžeme odečíst nezdanitelné části ZD (§ 15) např.:

• dar (min. 2 % ze ZD nebo 1 000,-, max. 15 % ze ZD)

• úroky z úvěru na bydlení ( max. 300 000 Kč)

• životní pojištění (plnění sjednáno po 60 měs. od uzavření smlouvy, plnění nejdříve v roce, kdy poplatník dosáhne věku 60 let. - max. 12 000 Kč)

• dárcovství krve (hodnota jednoho odběru 2000 Kč)

• odborové příspěvky (nejvýše 1,5 % ze ZDP, max. 3 000 Kč)

• penzijní připojištění (úhrn příspěvků alespoň 24 000 Kč/rok , pak lze odečíst 12 000 Kč)

• další vzdělávání (max. 10 000 Kč, u zdrav. postižených 13 000 Kč – 15 000 Kč)

Můžeme uplatnit odčitatelné položky od ZD (§34)

• ztráta z minulých let (nejdéle v 5-ti zdaň. obdobích následujících bezprostředně po období, za které se daň. ztráta vyměřuje)

• výdaje na podporu výzkumu a vývoje ( až 100 % výdajů, které popl. vynaložil v daném zdaňovacím období při realizaci projektů výzkumu a vývoje …)

• výdaje na podporu odborného vzdělávání (může se skládat z odpočtu na podporu pořízení majetku na odb. vzdělávání a jednak na podporu zvýšených výdajů na žáka nebo studenta v rámci odborného vzdělávání – např. firma poskytne školám prostory, personál, vybavení …)

Vypočtený ZD snížený o nezdanitelné části ZD zaokrouhlíme na celá 100 Kč dolů a vypočteme daň ve výši 15 %.

Od této daně můžeme odečíst slevy na dani podle § 35ba a to na:

• poplatníka 24 840 Kč

• na manželku 24 840 Kč (nesmí její příjmy přesáhnout 68 000 Kč)

• na studenta 4 020 Kč

• na invaliditu 2 520 Kč (invalidita I. a II. stupně)

5 040 Kč (invalidita III. stupně)

Další slevy, které může podnikatel uplatnit jsou při zaměstnávání zdravotně postižených osob:

• za každého zce se zdrav. postižení m 18 000 Kč

• za každého zce s těžším zdrav. postižením 60 000 Kč

Daň po slevě lze dále upravit o daňové zvýhodnění na vyživované děti (§35c):

• 1. dítě 13 404 Kč

• 2. dítě 15 804 Kč

• 3. dítě a další 17 004 Kč

Po odečtení zvýhodnění na vyživované děti nám vyjde konečná daň, která se upraví o zaplacené zálohy ze závislé činnosti či z podnikání.

Po této úpravě nám vyjde daňová povinnost (musí se zaplatit FÚ), nebo máme nárok na vrácení daně (přeplatek) o který musíme zažádat na poslední straně daňového přiznání.