Vedení a uzavření DAE

Zapisování výdajů

• obdobně jako u příjmů nejprve rozlišujeme, zda se jedná o platbu v hotovosti (sl. 2) nebo z BÚ (sl. 4)

• dále určujeme, zda se jedná o daňový nebo nedaňový výdaj

Daňový výdaj – zapisuje se do sl.8 = výdaje odčitatelné od ZD

Nedaňový výdaj – zapisuje se do sl. 10 = výdaje neodč. od ZD

Výdaje ovlivňující dílčí ZD podle § 7 ZDP (daňové výdaje):

• nákup materiálu

• nákup zboží

• nákup drobného hmotného majetku

• mzdy (tzn. výplata mzdy vč. daně , SP a ZP, které se sráží zcům ze mzdy)

• SP a ZP, které hradí zaměstnavatel

• povinné pojistné podnikatele (např. pojištění daň. poradců, auditorů apod.)

• provozní režie (nákup kancelářských potřeb, poradenské služby, nákup odborných publikací, cestovné, doprava, nájemné, reklama, úroky z úvěru, opravy a udržování, telefon, energie, voda, plyn, pracovní oblečení, ceniny tj. známky, kolky, telefonní karty atd.)

• pořízení nehmotného majetku vč. technického zhodnocení nehmotného majetku

• ostatní (podle potřeb podnikatele)

Výdaje neovlivňující dílčí ZD podle § 7 ZDP (nedaňové výdaje):

• nákup hmotného majetku, technické zhodnocení HM (nad 40 000 Kč)

• pořízení finančního majetku

• SP a ZP placené podnikatelem za sebe

• platba DzP podnikatele

• výdaje na účely, na které byla vytvářena zákonná rezerva

• platba DPH

• výdaje na osobní spotřebu podnikatele

• reprezentace

• poskytnuté peněžní dary, splátky úvěrů a půjček

• manka a škody přesahující náhrady

• nesmluvní pokuty a penále

• ostatní

Průběžné položky

• slouží k zaznamenávání převodu peněžních prostředků z pokladny na běžný účet a z BÚ do pokladny, příp. k pohybu peněz mezi více běžnými účty

• teprve v den, kdy podnikatel obdrží výpis z BÚ, zaznamená příjem na BÚ a o výdaj v průběžných položkách

Evidence daně z přidané hodnoty

DPH a její zaznamenávání do deníku příjmů a výdajů

• Zapisování DPH u neplátců

  • u neplátců se DPH automaticky stává součástí celkové účtované částky bez nutnosti jejího rozlišení v deníku příjmů nebo výdajů, tzn., že se daň z přidané hodnoty stává na vstupu součástí pořizovací ceny majetku a služeb

  • podnikatel – neplátce nemá v případě příjmů povinnost evidovat a platit DPH

  • na druhé straně nemá nárok na vstupu na odpočet daně a její uplatnění vůči státnímu rozpočtu (u FÚ)

• Zapisování a evidence DPH u plátců

  • o dani z přidané hodnoty se v deníku příjmů a výdajů zapisuje až v okamžiku proběhnutí platby

  • z hlediska evidence DPH je rozhodující datum uskutečnění zdanitelného plnění

• DPH se zapisuje takto:

  • DPH na vstupu (tj. nákupy) ve výdajích nezahrnovaných do ZD

  • DPH na výstupu (tj. prodeje) do příjmů nezahrnovaných do ZD

  • odvod DPH finančnímu úřadu jako výdaj nezahrnovaný do ZD

  • vrácení nadměrného odpočtu DPH jako příjem nezahrnovaný do ZD