Daně a daňová politika přednášky

- u ostatních příjmů (§ 10) – mohou manželé naopak zdaňovat různě:

- např. prodej auta – manželka

- prodej cenný papírů - manžel

Příklad:

Pan Novák má příjmy z ekonomického poradenství ve výši 780 000 Kč, výdaje uplatňuje paušálem

- daroval 5 000 Kč místnímu sportovnímu klubu

- na penzijní připojištění zaplatil 19 500 Kč

- na životní pojištění zaplatil14 400 Kč

- má syna 21 let…studuje VŚ

- dcera má 14 let

Optimalizujte jeho daňovou povinnost.

ZD = 780 000 – 390 000 = 390 000

Nezdanitelné části ZD = 5 000 + 12 000 + 12 000 = 29000

ZD snížený o nezdanitelné části = 361 000

Daň = 361 000 * 0,15 = 54 150

- sleva na poplatníka = 24 840

- daňové zvýhodnění = 21 360

Konečná daň = 7 950

Převedení 30 % výdajů na syna

Novák 30 % syn Příjmy 546 000 234 000 234 000 Výdaje 273 000 117 000 117 000 Rozdíl 273 000 117 000 117 000

Novák:

ZD = 273 000

nezdanitelné části = 29 000

snížený ZD = 244 000

Daň = 36 600

- sleva na popl. 24 840

- daňové zvýhodnění = 10 680

Daň po slevách = 1 080

Syn:

ZD = 117 000

Daň = 17 550

- sleva na poplatníka 24 840

- sleva na studenta 4 020

Daň = 0

Celková daň rodiny 1 080

Úspora = (7950 – 1080)6 870

Vybrané daňově účinné výdaje:

Odepisování aktiv:

- má významnou ekonomickou úlohu

- ze strany státu jsou tyto aktiva daňově ošetřována

- výše odpisů má vliv na hospodářský výsledek firmy

- tím i na velikost daňové povinnosti

- vhodná investiční politika by měla motivovat investiční aktivitu podniků

Odpisy:

- ekonomické

- účetní

- daňové

Podstatou odpisování je postupné přenášení hodnoty

- odpisy ekonomické – odrážejí nejpřesněji reálné opotřebování a zastarávání aktiv. (ale správné zjištění ekonomických odpisů je technicky i administrativně velmi komplikované)

- proto se využívají standardizované režimy, jako je lineární odepisování či degresivní odpisy

Odpisy účetní:

- zákon o účetnictví

- jsou nejblíže ekonomickým

- podnik si sám sestaví účetní odpisový plán, který je podkladem k vyčíslení oprávek odpisovaného majetku v průběhu jeho užívání

- sám si určí postup jeho odepisování

- účetní odpisy se mimo soustavu účetních zápisů porovnávají s odpisy daňovými a o případné rozdíly se upravuje hospodářský výsledek přiznaný ke zdanění

Dnové odpisy:

- metoda lineárního odpisování

- metoda zrychleného odpisování

Daňové odpisování – právo, nikoli povinnost

- lez přerušit (důvodem – daňová ztráta, odčitatelné položky, slevy na dani...)

- v dalších letech pak lez pokračovat v odpisování, jako kdyby k přerušení nedošlo

Zrychlené odpisování

- neznamená, že by majetek byl odepsán za kratší dobu, ale je odepsán relativně rychleji

- největší částky vstupní ceny investice vstupují do nákladů v prvních letech a později se snižují

- odpovídá to modelu, kdy se předává největší část hodnoty do výrobků a zkracuje se tím životnost a později rychle morálně i fyzicky stárne