Daně a daňová politika přednášky

Paušální výdaje:

- zákonem dané % z příjmů - poplatník si vypočítá a následně odečte z dosažených příjmů

- nemusí vést účetnictví

- vede pouze evidenci příjmů a pohledávek

Důvod:

- výhodnost (skutečné výdaje - nižší než paušální)

- vysoká administrativní a časová náročnost v souvislosti s vedením účetnictví, či daňové evidence

Příklad

Pan Novák podniká na živnost. oprávnění jako účetní poradce. V daném roce činí:

zdanitelné příjmy 497 400 Kč, prokazatelné výdaje 135 720 Kč

Zvolte výhodnější způsob výpočtu dílčího daň. základu (tzn., zda je výhodnější uplatnit ze základů daně paušální výdaje, či výdaje skutečně vynaložené).

poplatník uplatnil skutečně vynaložené výdaje

Příjmy 497 400 Výdaje -135 720 Dílčí daňový základ 361 680

daňový základ →výdaje procentem z příjmů (v jeho případě 50%):

Příjmy 497 400 Výdaje 50 % z příjmů (497 400 x 0,5) -248 700 Dílčí daňový základ 248 700

Při volbě paušálních výdajů:

- výdaje zahrnují vše, co by si mohl poplatník odpočítat z příjmů, tedy i odpisy

- po dobu používání paušálních výdajů, je poplatník povinen evidovat dlouhodobý majetek

- snižovat i jeho zůstatkovou cenu o odpisy, které se považují za součást paušálních výdajů

Způsob stanovení výdajů ( paušální nebo prokázané):

- vztahují se vždy na veškeré příjmy v daném dílčím daňovém základu.

- nelze tedy např. uplatnit skutečné výdaje u příjmů ze živností a výdaje u příjmů z převodu a využití práv paušálem

minimální základ daně (§7/c ZDP):

- nový institut ve zdanění příjmů fyzických osob (2004)

- ve výši poloviny průměrné mzdy.

- hlavním důvodem → realizace opatření proti daňovým únikům

- od roku 2008 se ruší!!!

Daňová evidence (od roku 2004) do 25 000 000 Kč

- povinnost pro poplatníka vést záznamy o zdanitelných příjmech a výdajích v rámci podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti

- zahrnování výdajů se řídí jen pravidly daňového zákona, (tzn. bere v úvahu hledisko správného stanovení základu daně)

- evidenci hmotného a nehmotného majetku

- pohledávek a závazků

- evidenci tvorby rezerv

- a jiné záznamy související s uplatňováním zdanitelných výdajů.

Daňový zákon:

- stanoví pouze obsah daňové evidence

- nikoli způsob či formu jejího vedení.

- nepředepisuje formu evidování majetku

- v souladu se zákonem o správě daní a poplatků musí být schopen prokázat pravdivost všech skutečností, zejména v souvislosti s uplatňováním výdajů snižujících základ daně

Příjmy z kapitálového majetku fyzických osob § 8 ZDP:

- jsou příjmy, které plynou ze zdrojů na území České republiky

- souvisí z držbou majetku

- většinou → zdaňovány zvláštní sazbou daně ze samostatného základu daně,

• Sráží a správci daně odvádí příslušný plátce daně.

• Forma srážkové daně je v tomto případě výhodnější.

• Důvodem - většinou se jedná o časté příjmy, a jejich výše je malá.