3. FO - zk. otázky

1. Které příjmy jsou od daně z příjmů FO osvobozeny. Vyjmenujte. Nakreslete schéma vymezení příjmů vstupujících do základu daně.

Příjmy a bezúplatné příjmy, které jsou osvobozeny od daně:

• někdy nemusí být výhodné osvobodit příjem, protože jsou výdaje vyšší než osvobozený příjem

• osvobozené příjmy se neuvádí v daňovém přiznání. Jakákoliv fyzická osoba musí oznámit správci daně každý jednotlivý příjem, který je osvobozený od daně z příjmu a který převyšuje 5 milionů Kč. Oznámení je třeba podat do konce lhůty pro podání daňového přiznání za uplynulé zdaňovací období.

• osvobození může být vázáno na určitou podmínku, např. příjmy z prodeje domu a souvisejícího pozemku a příjmy z prodeje ostatních nemovitých věcí může být vázáno na 2 podmínky: časový test, nesmí být zahrnuty v obchodním majetku

• přijaté náhrady škody a pojistná plnění s výjimkami

• dary a bezúplatné příjmy (dědictví, odkaz)

• některé výhry z loterie a hazardních her– nahodilé příjmy (dle podmínek)

• příjem z penze, invalidní penze vyplacené z penzijního připojištění

• dávka na osobu se ZP, státní sociální podpora, hmotná nouze, dávka pěstounské péče

• stipendia ze státního rozpočtu

• některé příjmy z prodeje majetku

• příspěvek na stavební spoření

• plnění z vyživovací povinosti

Vymezení příjmů vstupujících do základu daně z příjmů FO:

Veškeré příjmy poplatníka

− příjmy, které nejsou předmětem daně

= příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob

− příjmy osvobozené od daně z příjmů

− příjmy nezahrnované do základu daně (např. tvořících samostatný ZD)

= příjmy zdaňované v základu daně z příjmů fyzických osob

1. Co je to základ daně z příjmů FO. Jaké druhy základů daně rozeznáváme. Jak se upravují základy daně (daňová evidence a podvojné účetnictví)

• Základem daně je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, pokud není stanoveno jinak.

• U poplatníka, kterému plynou ve zdaňovacím období souběžně dva nebo více druhů příjmů uvedených v § 6 až 10, je základem daně součet dílčích základů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmů.

• Do základu daně se nezahrnují příjmy osvobozené od daně, nezahrnovatelné (jsou samostatným základem daně) a příjmy, pro které je dále stanoveno, že se z nich daň vybírá zvláštní sazbou daně..

Základ daně se dělí na dílčí základy daně, zde jsou jejich výpočty:

• §6příjmy ze závislé činnosti + pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a pojistné na veřejné zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem = dílčí základ daně příjmů ze závislé činnosti 34% nebo pomocí koeficientu mzda x 1,34=SHM

• §7příjmy ze samostatné činnosti – výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů nebo paušál (uvedeno níže) = dílčí základ daně příjmů ze samostatné činnosti

• §8příjmy z kapitálového majetku = dílčí základ daně příjmů z kapitálového majetku

• §9příjmy z nájmu – výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů nebo 30 % z příjmů = dílčí základ daně příjmů z nájmu

• §10ostatní příjmy (> 30 000 /rok) – nemůže být záporné = dílčí základ daně ostatní příjmy