12. Přímé daně
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
Poplatník a plátce daně- Právnická osoba, organizační složka státu, fond penzijní společnosti, podfond akciové společnosti
Zdaňovací období- Kalendářní nebo hospodářský rok
Základ daně
ZISK (výnosy- náklady)- ten se upravuje podle zákona o daňově neuznatelné výdaje (např. náklady na reprezentaci, cestové nad limit, účetní odpisy, které přesahuje daňové odpisy)
Od ZD může firma odečíst daňovou ztrátu, hodnotu darů poskytnutých na financování vědy, školství, zdravotnictví, charita... (dar nesmí překročit 10% ze ZD) Upravený ZD se zaokrouhluje na celé tisíce Kč dolů
Sazba daně- 19%
Úprava účetního výsledku hospodaření před zdaněním na daňový základ
Daňový systém Účetnictví Výnosy (účtové skupiny 60.- 68.) - Náklady (účtové skupiny 50.- 58.)Účetní HV před zdaněním
+ náklady daňově neuznatelné
- výnosy nezahrnované do základu daně
+- rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy
hrubý účetní výsledek hospodaření (=účetní výsledek hospodaření před zdaněním)= Daňový základ před úpravou
- odčitatelné položky (ztráta z minulých let, dary)
= Daňový základ po úpraváchDaň z příjmů
- slevy na dani (§ 35)
- Daň z příjmů po slevách - Daň z příjmů Disponibilní výsledek hospodařeníHrubý účetní zisk se upraví o:
Připočitatelné položky
Náklady nad rámec daňových předpisů (zvyšují daňový základ), např.:
Cestovné nad limit
Náklady na reprezentaci
Pokuty a penále
Dary (jen ve výši stanovené zákonem
výdaje nad limit stanovený zákonem
Manka a škody přesahují náhrady za ně (škoda v důsledku živelných pohrom je plně daňově uznatelná)
Tvorba jiných než zákonných rezerv
Tvorba opravných položek jiných než zákonných
Kladný rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy (naopak záporný se odečte)
Odčitatelné položky
Zákon o dani z příjmů stanoví položky, které lze od základu daně odečíst, tj. snižující základ daně, patří sem: Ztráta z předchozích období (max. 5 let), Dary, které splňují daňové podmínky
připočítají se až z upraveného základu daně, od něhož se i odečtou
Výnosy nad rámec daňových předpisů (snižují daňový základ), např:
výnosy osvobozené od daně (např. příjmy z provozu malých elektráren)
Příjmy u zdroje výplat (u divident, účastí, úroků)
Příklad:
Náklady: Provozní: 1 034 175,- Finanční: 4 775,- Celkem: 1 038 950,-
Výnosy: Provozní: 1 110 875,- Finanční: 12 050,- Celkem: 1 122 925,-
V- N= 1 122 925- 1 038 950= 83 975
Účetní odpisy: 65 000,-
Daňové odpisy: 50 000,-
Daňové odpisy (účetní- daňové)= 15 000 Kč
Nedaňové náklady jsou 15 000,- Dary v hodnotě 10 000,-
Hrubý účetní výsledek hospodaření 83 975 Kč
+ nedaňové náklady 15 000 Kč
± rozdíl odpisů 15 000 Kč
ZD 113 975 Kč
- dary (max. 10% ze ZD) -10 000 Kč
Upravený ZD 103 975 Kč
Zaokrouhlený ZD na tisíce dolů 103 000 Kč