Jak Začít?

Máš v počítači zápisky z přednášek
nebo jiné materiály ze školy?

Nahraj je na studentino.cz a získej
4 Kč za každý materiál
a 50 Kč za registraci!




12. Přímé daně

DOCX
Stáhnout kompletní materiál zdarma (30.26 kB)

Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.

Poplatník a plátce daně- Právnická osoba, organizační složka státu, fond penzijní společnosti, podfond akciové společnosti

Zdaňovací období- Kalendářní nebo hospodářský rok

Základ daně

ZISK (výnosy- náklady)- ten se upravuje podle zákona o daňově neuznatelné výdaje (např. náklady na reprezentaci, cestové nad limit, účetní odpisy, které přesahuje daňové odpisy)

Od ZD může firma odečíst daňovou ztrátu, hodnotu darů poskytnutých na financování vědy, školství, zdravotnictví, charita... (dar nesmí překročit 10% ze ZD) Upravený ZD se zaokrouhluje na celé tisíce Kč dolů

Sazba daně- 19%

Úprava účetního výsledku hospodaření před zdaněním na daňový základ

Daňový systém Účetnictví Výnosy (účtové skupiny 60.- 68.) - Náklady (účtové skupiny 50.- 58.)

Účetní HV před zdaněním

+ náklady daňově neuznatelné

- výnosy nezahrnované do základu daně

+- rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy

hrubý účetní výsledek hospodaření (=účetní výsledek hospodaření před zdaněním)

= Daňový základ před úpravou

- odčitatelné položky (ztráta z minulých let, dary)

= Daňový základ po úpravách

Daň z příjmů

- slevy na dani (§ 35)

- Daň z příjmů po slevách - Daň z příjmů Disponibilní výsledek hospodaření

Hrubý účetní zisk se upraví o:

Připočitatelné položky

Náklady nad rámec daňových předpisů (zvyšují daňový základ), např.:

Cestovné nad limit

Náklady na reprezentaci

Pokuty a penále

Dary (jen ve výši stanovené zákonem

výdaje nad limit stanovený zákonem

Manka a škody přesahují náhrady za ně (škoda v důsledku živelných pohrom je plně daňově uznatelná)

Tvorba jiných než zákonných rezerv

Tvorba opravných položek jiných než zákonných

Kladný rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy (naopak záporný se odečte)

Odčitatelné položky

Zákon o dani z příjmů stanoví položky, které lze od základu daně odečíst, tj. snižující základ daně, patří sem: Ztráta z předchozích období (max. 5 let), Dary, které splňují daňové podmínky

připočítají se až z upraveného základu daně, od něhož se i odečtou

Výnosy nad rámec daňových předpisů (snižují daňový základ), např:

výnosy osvobozené od daně (např. příjmy z provozu malých elektráren)

Příjmy u zdroje výplat (u divident, účastí, úroků)

Příklad:

Náklady: Provozní: 1 034 175,- Finanční: 4 775,- Celkem: 1 038 950,-

Výnosy: Provozní: 1 110 875,- Finanční: 12 050,- Celkem: 1 122 925,-

V- N= 1 122 925- 1 038 950= 83 975

Účetní odpisy: 65 000,-

Daňové odpisy: 50 000,-

Daňové odpisy (účetní- daňové)= 15 000 Kč

Nedaňové náklady jsou 15 000,- Dary v hodnotě 10 000,-

Hrubý účetní výsledek hospodaření 83 975 Kč

+ nedaňové náklady 15 000 Kč

± rozdíl odpisů 15 000 Kč

ZD 113 975 Kč

- dary (max. 10% ze ZD) -10 000 Kč

Upravený ZD 103 975 Kč

Zaokrouhlený ZD na tisíce dolů 103 000 Kč

Témata, do kterých materiál patří