Daně

20. DANĚ

• pojem daň, daňová soustava ČR, význam daní, druhy daní

• daně přímé – charakteristika
  – daně z příjmů – druhy, předmět, zdaňovací období, termín DP
  – daně majetkové – předmět, poplatníci, zdaňovací období, termín DP
  u jednotlivých daní

• daně nepřímé – charakteristika, zdaňovací období, termín podání DP
  – DPH – předmět, plátci a poplatníci,
  – spotřební daně – předmět, poplatníci a plátci, správce daní
  – ekologické daně – předmět, poplatníci a plátci, správce daní

Daň = povinná, zákonem stanovená platba (peněžitá částka), kterou odvádí FO a PO do veřejného rozpočtu (státní rozpočet + rozpočty obcí, krajů)

Daňová soustava ČR platí od 1. 1. 1993, je upravena daňovými zákony:

zvláštní postavení mezi nimi má Zákon o soustavě daní a daňový řád

a pro jednotlivé daně jsou zvláštní zákony: o dani z přidané hodnoty, o spotřebních daních

o daních z příjmů, o dani silniční, o dani z nemovitých věcí, o dani z nabytí nemovitých věcí…

Základní pojmy:

Předmět daně - udává, z čeho se daň platí – obecně

Základ daně = hodnota, ze které se daň počítá (v Kč nebo v naturálních jednotkách)

Daňový subjekt

je osoba (FO nebo PO), která je povinná daň odvádět nebo platit. Dělí se na poplatníky a plátce.

poplatník = osoba, která daň platí ze svého příjmu (daň snižuje jejich příjmy)

plátce = osoba, která daň odvádí (vybere nebo srazí daň poplatníkům a odvede ji FÚ)

Správce daně - spravuje daně (vybírá, kontroluje) – finanční úřad, celní správa

Zdaňovací období = je časový interval, za který se daň vyměřuje (stanovuje ZD a výše daně)

Splatnost daně - termín, do kterého má být daň zaplacena

Sazba daně - je postup výpočtu daně ze základu daně

a) pevná sazba – v Kč na objemovou jednotku

b) relativní sazba – v %, tam kde základ daně je v peněžních jednotkách

Způsoby výběru daně

a) daňový subjekt si sám daň vypočítá, podá daňové přiznání a daň odvede (samovyměření)

b) srážka daně u zdroje příjmu (banka – daň z úroků, a. s. – daň u dividend)

c) platební výměr – daň stanoví správce daně při nesplnění povinnosti, zjištění chyb

Význam daní

- daně jsou hlavním zdrojem příjmů státního rozpočtu (více než 50 % podílu na příjmech SR)

- výše daní ovlivňuje ekonomický rozvoj, investice do ekonomiky, spotřebu obyvatel

- prostřednictvím daní se zvýhodňují některé skupiny obyvatel (rodiny s dětmi, tělesně postižení)

- pomocí daní stát reguluje spotřebu výrobků, které jsou škodlivé zdraví nebo životnímu
prostředí (především výší spotřebních daní)

Druhy daní

daně přímé – daně z příjmů (FO a PO)

– majetkové daně (silniční daň, daň z nemovitých věcí a z nabytí nemovitých věcí)

daně nepřímé – DPH, spotřební a ekologické daně