Daně

DANĚ PŘÍMÉ

– platí se z příjmů nebo z majetku

– poplatník se většinou rovná plátci (kromě srážkové daně – úroky v bance, dividendy, a daně
z příjmů ze závislé činnosti) a poplatník sám podává daňové přiznání

– správcem daní přímých je finanční úřad
– do přímých daní patří daně z příjmů (FO a PO) a

daně majetkové (daň silniční, daň z nemovitých věcí a daň z nabytí
nemovitých věcí)

Daně z příjmů

– předmětem daně jsou příjmy peněžní i nepeněžní

– zdaňovací období je kalendářní rok (u DPPO příp. hospodářský rok)
– daňové přiznání se podává do 31. 3. nebo do 30. 6. (povinný audit úč. závěrky nebo když daňové
přiznání zpracovává daňový poradce) následujícího roku, ve stejném termínu je daň splatná

– pokud výše daň. povinnosti v loňském roce přesáhla 30 000 Kč => platí se zálohy
2x ročně ve výši 40 % (loňská daň 30 001 Kč až 150 000 Kč)

4 x ročně ve výši ¼ (loňská daň nad 150 000 Kč)

– zálohy také sráží zaměstnavatel zaměstnancům, provede jim pak roční zúčtování daně nebo si
zaměstnanci podají daňové přiznání

a) daň z příjmů právnických osob

poplatníci - právnické osoby - podnikatelské (a. s., s. r. o., k. s.; družstva) i nepodnikatelské

subjekty (spolky, politické strany, obecně prospěšné společnosti, nadace a nadační fondy, atd.)

základ daně = rozdíl, o který příjmy převyšují výdaje (hospodářský výsledek)

účetnictví => účetní výsledek hospodaření = výnosy – náklady, na ZD se upravuje

jednoduché účetnictví => základ daně = příjmy – výdaje

Úprava účetního hospodářského výsledku na základ daně z příjmů

účetní hospodářský výsledek (před zdaněním)

+ nedaňově náklady (513, 526, 528, 543, 545, 554, 559 …)

- nedaňové výnosy (665)
+ - rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy

základ daně z příjmů PO

upravíme o odčitatelné položky (daňová ztráta, odpočet na podporu výzkumu a vývoje, odpočet na podporu odborného vzdělávání a dary)

Základ daně po snížení se zaokrouhlí na tisíce dolů a vypočte se

daň = základ daně po snížení * sazba daně/100 19 %

případné slevy na dani - na zaměstnance se zdravotním postižením

b) daň z příjmů fyzických osob
poplatníci – fyzické osoby (podnikatelé, zaměstnanci …)

celkový základ daně je součtem dílčích základů daně:

• dílčí základ daně ze závislé činnosti (zaměstnání) = superhrubá mzda

• dílčí základ daně ze samostatné činnosti (podnikání) = příjmy snížené o výdaje skutečné nebo paušální (% z příjmů podle činnosti 80 %, 60 %, 40 %) – může být zisk i ztráta

• dílčí základ daně z kapitálového majetku = pouze příjmy, nelze je snižovat o výdaje

• dílčí základ daně z nájmu = příjmy snížené o výdaje sk. nebo paušální (30 %) – zisk i ztráta

• dílčí základ daně z ostatních příjmů = příjmy – výdaje za jednotlivé druhy příjmů (max. 0)