Daňová soustava ČR a nepřímé daně

1. Dobrovolná

• I když nedosahuje limit, může se registrovat

• Ostatní jsou tzv. neplátci – obyvatelstvo, neziskové organizace, drobní živnostníci

• Poplatník DPH – ten, kdo nakupuje zboží a služby od plátců daně

VZTAHY MEZI PLÁTCI A NEPLÁTCI

1. Plátce prodává plátci

• Prodávající připočte k ceně DPH na výstupu, kupující si odečte DPH na vstupu

1. Plátce prodává neplátci

• Prodávající připočte DPH na výstupu, kupující (neplátce) si nemůže odečíst DPH na vstupu tzn. že zboží pro něj bude dražší, než pokud by byl plátcem

1. Neplátce prodává neplátci

• Prodávající nemá DPH na výstupu, kupující neodečítá DPH na vstupu

ZÁKLAD DANĚ (ZD)

• Prodejní cena bez daně

  • DPH = prodejní cena bez daně * sazba DPH

• Prodejní cena včetně daně

  • DPH se vypočítá tzv. shora – cena – (cena/1,21) = DPH

ZÁKLAD DANĚ PŘI DOVOZU

= prodejní cena

+ vedlejší související výdaje (balné, doprava, pojištění zásilky)

+ (spotřební daň)

+ (energetická daň)

+ clo (při dovozu ze zemí mimo EU)

(poznámka: clo se vypočítá z celní hodnoty, tj. prodejní cena + související výdaje do hranice EU)

SAZBA DANĚ

1. Základní – 21%

• Pro většinu zboží a služeb

1. Snížená – 12%

• Potraviny, ubytovací služby, zdravotnické pomůcky a služby …

PODÁNÍ DAŇOVÉHO PŘIZNÁNÍ (TVRZENÍ)

• Daňové přiznání je nutné podat a zaplatit daň do 25. dne po skončení zdaňovacího období

Zdaňovací období

• Měsíční

• Někdy je možné čtvrtletní zdaňovací období (obratem do 10 milionů Kč za předcházející kalendářní rok a pokud není nespolehlivým plátcem)

Kdo je nespolehlivý plátce?

• Plátce DPH, který neplní své povinnosti, tzn. neodvádí daň a nepodává daň. přiznání

• Je třeba kontrolovat, zda náš dodavatel není nespolehlivý plátce (registr plátců DPH)

• Pokud plátce DPH nakoupí zboží od nespolehlivého plátce, ručí za DPH, kterou má odvést FÚ

SAMOVYMĚŘENÍ DPH – musí se používat při:

1. Dodávkách zboží z ciziny

2. Obchodování s určitými produkty v tuzemsku

• Stavební práce

• Šrot, odpad, zlato, dodání elektřiny a plynu obchodníkům

• Produkty, u kterých to stanoví nařízení vlády → obilniny, technické plodiny, kovy

• Daň by se měla vybírat v tom státě, kde bude spotřebováno

• Prodávající účtuje kupujícímu cenu bez DPH

• Kupující připočítá daň na vstupu i výstupu

• Pokud má příjemce nárok na odpočet, neplatí v období, kdy se dodávka realizovala žádnou DPH → až pořízené zboží prodá, připočte daň na výstupu a tím vznikne povinnost daň odvést

DAŇOVÉ DOKLADY – náležitosti:

1. Běžný daňový doklad

• Faktura – obchodní jméno, sídlo, DIČ dodavatele i odběratele, datum vystavení i uskutečnění zdanitelného plnění, cena bez DPH, DPH, sazba daně …

1. Zjednodušený daňový doklad

• Například paragon

• Může se použít, pokud jde o částku placenou hotově do 10 000 Kč včetně DPH