Daňová soustava ČR a nepřímé daně

• Podáním daňového tvrzení se zjistí celková výše daně za zdaňovací období tzv. daňová povinnost (během roku se většinou platí zálohy)

• Může vzniknout:

  • Nedoplatek – odvede se FÚ

  • Přeplatek – buď žádost o vrácení přeplatku nebo se nechá jako záloha na příští daň

REGISTRACE K DANÍM

• Všichni plátci daně se musí registrovat u FÚ:

1. Při zahájení podnikání do 30 dnů po získání oprávnění podnikat

2. Pokud v průběhu podnikání vznikne povinnost vybírat daň nebo srážet zálohy na daň do 15 dnů od vzniku této povinnosti

• Plátci se registrují jen k těm daním, které budou odvádět

• FÚ přidělí DIČ – daňové identifikační číslo a vystaví osvědčení o registraci

• DIČ – se skládá se dvou částí – kód země + IČO (u PO)/rodné číslo (u FO)

• Registrovat se je možné:

  • Na místně příslušném FÚ

  • v centrálním registračním místě

    • Při zahájení podnikání se musí podnikatel kromě daní přihlásit k sociálnímu a zdravotnímu pojištění

    • Může se přihlásit buď na jednotlivých úřadech nebo ke všem na živnostenském úřadě

  • Přes datovou schránku

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY (DPH)

• Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty

Princip DPH:

• Daň se odvádí pouze z hodnoty, o kterou podnik (plátce) zvýšil cenu výrobku/služby

• Daňová povinnost (částka odvedená plátcem FÚ)

= DPH na výstupu – DPH na vstupu (DPH z prodejní ceny – DPH z nákupní ceny)

Když vyjde v mínusu → nadměrný odpočet

Když vyjde v plusu → daňová povinnost

PŘEDMĚT DANĚ

• Předmětem daně je tzv. zdanitelné plnění:

  • Dodání zboží zákazníkovi v tuzemsku

  • Poskytování služeb

  • Dovoz zboží ze zahraničí (např. z Číny)

  • Pořízení zboží z jiného členského státu EU (např. z Německa)

• Podnik připočítává daň na výstupu a může si odečíst daň na vstupu

OSVOBOZENÍ OD DPH

• Plátce nepřipočítává daň na výstupu

1. Bez nároku na odpočet (nemůže odečíst daň na vstupu)

Např. finanční a pojišťovací činnosti, poštovní služby, vzdělání, zdravotnictví …

1. S nárokem na odpočet

• Vývoz zboží a služeb

• Dodání zboží do členského státu EU plátcům daně

• Plátce má nárok na odpočet (daně na vstupu) a protože nemusí odvádět daň na výstupu může:

daň na vstupu > daň na výstupu

tj. nadměrný odpočet (bude plátci vrácen od FÚ)

• Nadměrný odpočet vznikne také pokud:

  • V daném období podnik více nakupuje, než prodává

  • Pokud nakupuje např. materiál a další vstupy v základní sazbě DPH (21 %) a prodává výrobky nebo služby ve snížené sazbě DPH (12 %)

PLÁTCI, NEPLÁTCI A POPLATNÍCÍ DPH

= plátcem DPH je FO nebo PO, která se registruje u FÚ

Registrace:

1. Povinná

• Pokud její obrat přesáhne za 12 po sobě jdoucích měsíců částku 2 miliony Kč

(musí se registrovat do 15 dnů od skončení měsíce, ve kterém obrat překročila)