vypracované otázky z EKO a UCS

DAŇOVÁ EVIDENCE

• zjednodušená forma Ú

• navazuje na jednoduché účetnictví, které bylo v České republice zrušeno v roce 2004

• slouží ke zjištění ZD, ale poskytuje i informace využitelné pro další rozhodování a řízení firmy

• vedou ji FO nezapsaní v obchodním rejstříku s ročním obratem pod 15 mil. Kč, kteří nevedou podvojné Ú

• nevedou ji PO

• je upravena Zákonem o daních z příjmů

• musí obsahovat info o: a) příjmech a výdajích
  b) majetku a závazcích

• nejdůležitější kniha – deník příjmů a výdajů (zapisuje se pouze příjem a vydání peněžních prostředků, NEzapisují údaje o hospodářských operacích jako např. FAV, FAP)

• není stanovena forma, způsob a technika vedení toho deníku

Daňově uznatelné příjmy (daňové příjmy)

• povinností podnikatele je evidovat všechny příjmy ze zdrojů na území ČR i ze zahraničí (např. tržby z prodeje výrobků, zboží a služeb),

• mezi tyto příjmy nepatří některé druhy příjmů, které si může podnikatel v daňovém přiznání odečíst (např. vklady podnikatele, přijaté půjčky a úvěry).

Daňově uznatelné výdaje (daňové výdaje)

• jsou výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů a snižují daňový základ pro daň z příjmů (např. nákupy zásob a vedlejší výdaje spojené s pořízením zásob, elektrická energie, voda, plyn, výplata mezd, telefonní poplatky, jízdné, nákupy drobného majetku, nájemné a další provozní režie),

• finanční úřad uzná výdaje, ke kterým má podnikatel doklady, jež archivuje a které zaplatil v roce, za který je uplatňuje (tj. výdaje musí být zaevidované v daňové evidenci),

• mezi daňové výdaje nepatří zejména:

• splátky úvěru,

• nákup DM,

• stravné při pracovních cestách zaměstnanců a nápoje pro zaměstnance,

• reklamní předměty a reprezentace,

• pojistné na zdravotní a sociální pojištění aj.

• výdaje sloužící zároveň pro osobní spotřebu (např. auto, počítač, telefon) mohou být uplatněny jen poměrnou částí připadající na podnikání,

• pokud podnikatel nemůže nebo nechce doložit své výdaje doklady, může uplatnit paušální výdaje procentem z příjmů.

Paušální výdaje

• představují výdaje uplatňované paušálně (paušálem), výdaje se stanoví procentem z dosažených příjmů,

• jsou nejjednodušším způsobem uplatnění výdajů v daňovém přiznání,

• podnikatel při daňové evidenci nevede údaje o výdajích, ale dostačující pro spolehlivé stanovení základu daně je pouze vést evidenci příjmů,

• záleží však také na skutečnosti, zda je podnikatelem plátcem DPH nebo není.

Rozdíly při vedení daňové evidence plátce a neplátce DPH

• jestliže podnikatel není plátcem DPH, eviduje pouze příjmy, výdaje (pokud uplatňuje výdaje paušálně, tak výdaje nemusí evidovat), majetek apod.,

• jestliže je však podnikatel plátcem DPH (ať už dobrovolně nebo ze zákona při překročení stanoveného obratu), musí vést i evidenci o přijatých a uskutečněných zdanitelných plnění podle zákona o DPH, aby byl schopný správně stanovit daňovou povinnost (z evidence musí být zřetelné, které daně jsou osvobozené od DPH nebo které nejsou předmětem daně),

• plátce DPH tedy musí vést dvě evidence (pro daň z příjmů za kalendářní rok a pro účely zákona o DPH).