02_UCE a ucetni technika

Podle stupně podrobnosti se evidence v účetnictví člení na:

1. syntetickou evidenci

2. analytickou evidenci

Syntetická evidence a syntetické účty

• na těchto účtech a touto evidencí se zachycují stavy a pohyby tak, jak je známe, tzn. pohyby na jednotlivých aktivech, pasivech, nákladech a výnosech.

Analytická evidence a analytické účty

• podrobnější evidence k syntetickým účtům

Např. 518 – syntetický účet, ten se rozpadne na:

518100 – nájemné

518200 – právní služby

518300 - poštovné

Účetní zápisy a jejich opravy

Účetní zápisy

• zachycují účetní případy do účetních knih

• musí být srozumitelné, přehledné a provedeny tak, aby byla zaručena jejich trvalost (propiskou, plnícím perem, tiskem …)

• musí být uspořádány tak, aby bylo možno ověřit zaúčtování všech účetních případů a aby se nedalo nic dopisovat, doplňovat (nesmí být žádné volné řádky, ty se musí příp. proškrtnout)  účetní zápisy mohou být uspořádány z hlediska:

  1. časového, tj., jak postupně vznikaly (nejdřív účtujeme leden, pak únor, březen….) → časové zápisy, zachycují se v deníku

  2. věcného, tj. zápisy na účtech → soustavné zápisy, zachycují se v hlavní knize

Opravy účetních zápisů

1. neúčetním způsobem = škrtnutí chybného údaje tenkou čarou tak, aby byl zápis i nadále čitelný, vedle napsat údaj správný s uvedením data, kdy bylo provedeno a podpisem osoby, která provedla

2. účetním způsobem = musíme provést nový účetní zápis s novým účetním dokladem, jsou možné 3 způsoby

   1. doplňkový zápis (když byla účtována nižší částka na správné účty a správné strany), jen doúčtujeme zbývající částku

   2. částečné storno (pokud jsme zaúčtovali vyšší částku než jsme měli), rozdíl se odúčtuje tak, že zaúčtujeme na stejné účty částku s mínusem

Příklad: Nákup materiálu na 1000,- Kč, zaúčtovali jsme 1500,-Kč, 500,-Kč musíme odúčtovat

1. úplné storno – jestliže bylo zaúčtováno zcela špatně (špatné účty, špatné strany), nejdříve zrušíme původní zaúčtování a pak zaúčtujeme znovu

Účetní knihy

- zapisují se do nich účetní zápisy

1. DENÍK

   • zápisy jsou zde uspořádány z časového hlediska (chronologicky)

   • prokazuje se v něm zaúčtování všech účetních případů v daném účetním období

Význam:

• zabraňuje dodatečným úpravám a vpisování

• zajišťuje průkaznost a spolehlivost vazbou na doklady

• spojuje doklady s hlavní knihou

• má kontrolní funkci, součet všech částek na straně MD a D se musí rovnat součtům na stranách MD a D u

syntetických účtů

Položka

Datum Doklad Text Kč Účtovací předpis MD D 1 3.1. FAP 1 Nákup zboží 16 000 Kč 131 321 2 6.1. VPD 1 Nákup kancelářských potřeb 3 200 Kč 501 211

1. HLAVNÍ KNIHA

   • soubor všech syntetických účtů, které účetní jednotka používá - jsou v ní informace o stavu a pohybu jednotlivých A, P, N a V

   • musí min. obsahovat:

   1. zůstatky účtů ke dni, k němuž se otevírá hlavní kniha = počáteční stavy

   2. souhrnné obraty stran MD a D účtů, nejvýše však za kalendářní měsíc

   3. zůstatky účtů k poslednímu dni v účetním období = konečné stavy