18. Časové rozlišení nákladů a výnosů v užším a širším pojetí (bez rezerv)

Dohadné účty

• představují pohledávky nebo závazky, které sice věcně patří do běžného období,

avšak není dosud přesně známa jejich velikost (pro jejich zaúčtování chybí externí účetní doklad)

Dohadné účty aktivní (388)

• takové položky, které nelze na konci účetního období vyúčtovat jako pohledávky, přičemž výnos z nich patří do běžného období, případně je prokazatelnou protipoložkou k vyúčtovaným nákladům

• např. pohledávka za pojišťovnou v důsledku pojistných událostí v případech, kdy nebyla ještě poskytnuta pojistná náhrada a pojišťovna nepotvrdila do data uzavírání účetních knih konečnou výši náhrady, patří sem i výnosové úroky, které nebyly zahrnuty do bankovního vyúčtování za běžné účetní období.

Příklad: Naší firmě vznikla škoda na zásobách materiálu ve výši Kč 250 000,-, v důsledku této pojistné události ji vznikl nárok na náhradu škody, výše pojistné náhrady však nebyla do konce roku 2021 pojišťovnou potvrzena. Předpokládaná výše náhrady činí Kč 200 000,-. V roce 2022 pojišťovna přiznala a poukázala náhradu ve výši Kč 205 000,-.

2021 VÚD škoda na materiálu 549 112 250 000 31. 12. 2021 VÚD pojišťovna se do konce roku nevyjádřila 388 648 200 000 leden 2022 VÚD pojišťovna přiznala náhradu škody 378

388

648

205 000

200 000

5 000

únor VBÚ zaplacena náhrada 221 378 205 000 205 000

Dohadné účty pasivní (389)

• takové položky, které nelze na konci účetního období vyúčtovat jako závazky, protože není přesně známa částka, ale náklad patří do tohoto účetního období.

• např. nevyfakturované dodávky, očekávané závazky k úhradě zaviněné škody, náklady na právní zastoupení.

Příklad: Naše firma (plátce DPH, způsob A evidence zásob) v prosinci 2021 obdržela dodávku materiálu, na kterou do konce roku 2021 nepřišla faktura. Podle ceny předchozích dodávek odhaduje cenu materiálu na Kč 500 000,-. Počátkem roku 2022 obdržela firma fakturu za tuto dodávku ve výši Kč 500 000,- + základní sazba DPH.

27. 12. 2021 Příj. na dodávku materiálu 112 111 500 000 31. 12. 2021 VÚD do konce roku nepřišla faktura 111 389 500 000 leden 2022 FaD

Za tuto dodávku materiálu

Kč 500 000,- + DPH

389

343

321

500 000

105 000

605 000 31. 12. 2021 VÚD do konce roku nepřišla faktura na sp. energii 502 389 25 000 leden 2022 FaD Za elektrickou energii Kč 26 000,- + základní sazba DPH

389

343

502

321

25 000

5 460

1 000

31 460