2. účtová třída

NÁKUP VALUT DO POKLADNY VÝBĚREM Z BANKOVNÍHO ÚČTU

• Přepočten podle kurzu ÚJ platného v den vzniku účetního případu (denní x pevný kurz)

• Banka prodává ÚJ valuty ve svém kurzu (kurz prodej) – vzniká kurzový rozdíl, ovlivňuje:

  • náklady – 563 – Kurzové ztráty

  • výnosy – 663 – Kurzové zisky

VÝPLATA VALUT NA ZAHRANIČNÍ SLUŽEBNÍ CESTY

• Zahraniční služební cesta – zaměstnavatel povinen poskytnout zálohu na služební cestu (kurz pro den poskytnutí zálohy).

• Vyúčtování – kurz jako v den poskytnutí zálohy

• DOPLATEK – uhrazen v české měně (335/211.1)

• PŘEPLATEK – uhrazen v české i zahraniční měně (211/335)

CENINY

• 213 – Ceniny – účtuje se o stavu a pohybu cenin

• Nákup cenin přímo do spotřeby – neúčtuje se přes účet 213 – Ceniny, jde o drobné nákupy cenin, které byly okamžitě vydány

ÚČTOVÁNÍ STRAVENEK

• ÚJ může přispívat na stravování až do výše 55 % ceny jednoho hlavního jídla, maximálně do výše 70 % stravného při trvání pracovní cesty 5 až 12 hodin

• Částka do výše 55 % z ceny stravenek je pro ÚJ daňově uznatelný náklad - 527 – Zákonné sociální náklady

• Příspěvky nad hranici 55 % - jde o náklad ÚJ, ale daňově neuznatelný - 528 – Ostatní sociální náklady

• Rozdíl mezi hodnotou stravenky a příspěvkem organizace hradí zaměstnanec – MD – 335 – Pohledávky za zaměstnanci (335/213)

BANKOVNÍ ÚČTY

• 221 – Bankovní účty – účtuje se o stavu a pohybu peněžních prostředků ÚJ v bankách

• Na 221 – Bankovní účty se účtuje o:

  • Běžných účtech – peněžní prostředky k financování své činnosti

  • Kontokorentních účtech – může mít i záporný zůstatek (v rozvaze jako poskytnutý úvěr – pasivum)

  • Devizových účtech – peněžní prostředky v cizích měnách

  • Termínovaných vkladech - (výpovědní lhůta do 1 roku)

• Podklad pro účtování – VBÚ (více BÚ – analytická evidence)

ÚČTOVÁNÍ PŘI ÚHRADĚ PLATEBNÍ KARTOU

• Platební karta – platební prostředek: bezhotovostní placení, výběr hotovosti z bankomatu

METODIKA ÚČTOVÁNÍ PROSTŘEDNICTVÍM PLATEBNÍCH KARET:

1. PRODÁVAJÍCÍ – PŘIJATÉ PLATBY OD ZÁKAZNÍKŮ (TRŽBY)

• na „pokladně“ je evidována tržba, prodávající ale zatím žádnou hotovost nemá. Doklady o tržbách (paragony) se zaznamenají jako: pohledávka za peněžním ústavem 315/60x

• VBÚ – snížení této pohledávky (221/315)

2. KUPUJÍCÍ – PROVEDENÉ ÚHRADY – PŘ. NÁKUP POHONNÝCH HMOT, REPREZENTACE, PLATBY NA PRACOVNÍ CESTĚ

• Nejprve účtujeme čerpání platební kartou

  • nejprve paragon: 5xx/325

  • VBÚ: 325/221

• Nejprve účtujeme VBÚ

  • Odepsání peněz z BÚ: 335/221

  • Paragon: 5xx/335

CENNÉ PAPÍRY – KFM

CHARAKTERISTIKA A ČLENĚNÍ CP

• Investice peněžních prostředků do CP (nákup akcií, obligací)

• Zisk plynoucí z investování do CP může mít podobu:

  • Podíl na zisku – koupí CP vzniká nárok na výnos – DFM – 0. účtová třída

  • Zisk v případě prodeje CP (zisk – rozdíl mezi pořizovací cenou a prodejní cenou) – 2. účtová třída

  • Úrok – u dluhových CP