2. účtová třída

OCENĚNÍ CP A OBCHODNÍCH PODÍLŮ

• Ocenění CP a podílů k okamžiku pořízení – v pořizovacích cenách – účtujeme na účet 259 – Pořizování krátkodobého finančního majetku

• Ocenění CP a podílů ke konci rozvahového dne – reálnou hodnotou s výjimkou CP držených do splatnosti, CP představující účast s rozhodujícím nebo podstatným vlivem a vlastních akcií, či podílů

(reálná hodnota = tržní hodnota, ocenění odhadem, posudkem znalce)

KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK

• CP evidujeme na analytických účtech - podle druhu CP, emitenta, jmenovitých hodnot

A. CENNÉ PAPÍRY K OBCHODOVÁNÍ

• CP, které jsou nakoupeny a drženy se záměrem jejich prodeje na veřejných trzích, s cílem dosáhnout zisku z cenových rozdílů (mezi nákupní a prodejní cenou) v krátkém časovém horizontu (do 12 měsíců)

1. MAJETKOVÉ CENNÉ PAPÍRY K OBCHODOVÁNÍ (ÚČET 251)

• Majetkové CP, které pořizujeme se záměrem prodeje s cílem dosáhnout zisku z jejich prodeje v krátkém horizontu

• Nákup majetkových CP – v pořizovací ceně na MD – 251 – Majetkové CP k obchodování (nejprve na 259 – Pořizování KFM a teprve pak na 251)

• Přecenění majetkových CP k obchodování na reálnou hodnotu (nejčastěji k rozvahovému dni) – účtuje se výsledkově buď do:

  • Finančních nákladů 564 (564/251)

  • Finančních výnosů 664 (251/664)

• Prodej CP – v prodejní ceně do finančních výnosů na účet 661 – Tržby z prodeje CP a vkladů (souvztažně na pohledávky nebo peněžní prostředky)

• Úbytek CP – v pořizovací ceně finančních nákladů na účet 561 – Prodané CP a vklady

2. DLUHOVÉ CENNÉ PAPÍRY K OBCHODOVÁNÍ (ÚČET 253)

• Slouží k tomu, aby si emitent prostřednictvím CP k obchodování opatřil finanční prostředky

• Dlužník se zavazuje, že půjčenou částku včetně úroku splatí v dlužné době

• K rozvahovému dni se oceňují reálnou hodnotou, o změnách reálné hodnoty se účtuje výsledkově (finanční náklad 566, finanční výnos 666)

• Účtování prodeje dluhových CP – v okamžiku prodeje dluhopisu – výnos z prodeje (221, 315 / 661), vyúčtování reálné hodnoty dluhopisu do nákladů (561 / 253)

B. DLUHOVÉ CENNÉ PAPÍRY DRŽENÉ DO SPLATNOSTI (ÚČET 256)

• CP, který má stanovenou splatnost a ÚJ má úmysl, záměr a schopnost držet jej do splatnosti

• Splatnost 1 rok a kratší – krátkodobý dluhopis držený do splatnosti (256)

• Splatnost delší než 1 rok – dlouhodobý finanční majetek (065)

• Dluhové cenné – různý charakter:

  • Dluhopis s pevnou úrokovou sazbou (tzv. kupónový dluhopis)

  • Dluhopis, kde je úrokový výnos stanoven rozdílem mezi jmenovitou hodnotou a jeho nižším emisním kurzem (tzv. diskontovaný cenný papír)

• Dluhové CP se při pořízení oceňují pořizovací cenou (i během držení ocenění pořizovací cenou)