Cenné papíry

11. CENNÉ PAPÍRY

• cenné papíry – pojem, členění, evidence v účetnictví, oceňování

• charakteristika, evidence a účtování majetkových CP

• charakteristika, evidence a účtování dluhových CP - k obchodování - držených do splatnosti (kupónové a diskontované dluhopisy) - emitované dluhopisy

• vlastní akcie, vlastní dluhopisy

POJEM, ČLENĚNÍ, EVIDENCE, OCEŇOVÁNÍ

Cenný papír = listina či listinu nahrazující záznam, vyjadřující majetkový podíl nebo pohledávku k jejich emitentovi – tj. osobě, která jej vydala

= námi vydané dluhopisy představující zdroj financování

= právní úkon, který zakládá svému majiteli určitá práva

Základní rozdělení

a) podle předpokládané doby držení:

- krátkodobé – splatnost nebo držení max. 12 měsíců => třída 2 – 25 Krátkodobý fin. majetek

- dlouhodobé – splatnost nebo držení více než 12 měsíců => třída 0 – 06 Dlouhodobý fin. majetek

b) podle obsahu, který vyjadřují:

- majetkové - vyjadřují majetkový podíl na společnosti, která je vydala (např. akcie, podíly, podílové listy, zatímní listy)

- dluhové (úvěrové) – svému majiteli zakládá právo na vrácení NH CP a právo na výnos z CP => úrok, diskont (např.: dluhopis, obligace, směnka, šek, hypoteční zástavní list)

c) podle jejich formy:

- listinné – mají podobu reálné listiny

- zaknihované – jsou pouze zaevidované v elektronické podobě; používanější; ve státním depozitáři cenných papírů

d) v účetnictví:

- nakupované (majetkové i dluhové) – majetek – aktiva

- emitované – zdroje krytí – pasiva

- vlastní akcie a dluhopisy - aktiva

Evidence v účetnictví

I. Majetkové CP - akcie, podíly, podílové listy, zatímní listy - účty rozvahové aktivní

a) dlouhodobé - pořízené s cílem získat podíl na majetku, vliv na řízení společnosti

061 – Podíly v ovládaných a řízených osobách

- akcie, podíly, které svému majiteli zaručí rozhodující vliv, tj. min. 40 % podíl na ZK

062 – Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem

- akcie a vklady do společnosti, které svému majiteli zaručí podstatný vliv (20 – 39 %) na ZK

063 – Ostatní cenné papíry a podíly - do 20 %

b) krátkodobé - pořízené za účelem obchodování s cílem dosahovat zisku max. do 1 roku 251 – Majetkové cenné papíry k obchodování

výnos = rozdíl mezi prodejní a pořizovací cenou

II. Dluhové CP - dluhopisy, obligace - účty rozvahové aktivní

a) k obchodování - pořízené za účelem obchodování s cílem dosahovat zisku max. do 1 roku 253 – Dluhové cenné papíry k obchodování

b) držené do splatnosti - ÚJ má úmysl, záměr a schopnost je dodržet do splatnosti, majitel čeká do doby splatnosti na zpětné odkoupení CP emitentem v NH

- výnos = úrok nebo diskont (diskont = rozdíl mezi PC a vyšší nom. hodnotou)

065 – Dluhové cenné papíry držené do splatnosti