Cenné papíry
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
256 – Dluhové cenné papíry se splatností do jednoho roku držené do splatnosti
III. Vlastní akcie a dluhopisy - účty rozvahové aktivní
V účetnictví se objevují výjimečně, nejde o majetek v pravém slova smyslu, proto jsou v rozvaze na straně PASIV se záporným znaménkem jako korekce základního kapitálu
252 – Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly
255 – Vlastní dluhopisy
IV. CP emitované účetní jednotkou – účty pasiv
241 – Emitované krátkodobé dluhopisy
473 – Emitované dluhopisy
Oceňování cenných papírů
a) při pořízení nákupem – pořizovací cenou = cena pořízení + VNP (poplatky burze nebo makléři, NE úroky z úvěru na pořízení CP a N spojené s držením CP)
PC se zjišťuje na kalkulačních účtech 043 – Pořízení dlouhodobého finančního majetku 259 – Pořizování krátkodobého finančního majetku
u úvěrových cenných papírů vstupuje do pořizovací ceny i úrok přijatý – analytická evidence: zvlášť pořizovací cena a úrok
b) při prodeji – prodejní cenou (FM je od DPH osvobozen)
- při oceňování úbytku CP, které byly pořízeny za různé PC můžeme použít stejně jako u zásob metodu FIFO nebo průměrných cen
PŘECEŇOVÁNÍ CENNÝCH PAPÍRŮ na reálnou hodnotu
- se provádí ke dni účetní závěrky u majetkových a úvěrových CP (kromě 256), účtujeme rozdíl mezi pořizovací a tržní hodnotou (viz dále)
1) VÚD – snížení účetní hodnoty => tržní hodnota je menší ÚH
majetkové CP 564/251
úvěrové CP 564/253
564 – Náklady z přecenění majetkových CP
2) VÚD – zvýšení účetní hodnoty => tržní hodnota je vyšší ÚH majetkové CP 251/664
úvěrové CP 253/664
664 – Výnosy z přecenění majetkových CP
V případě zjištění kurzového rozdílu u CP zaúčtujeme k 31.12.:
VÚD – kurzová ztráta 563 příslušný cenný papír
VÚD – kurzový zisk příslušný cenný papír 663
Před zaúčtováním CP musíme rozhodnout:
1) zda je CP nakupovaný nebo emitovaný ÚJ
2) zda je CP krátkodobý (třída 2) nebo dlouhodobý (třída 0)
3) zda je CP majetkový (251, 061, 062, 063) nebo úvěrový (253, 256, 063, 065)
3) zda úvěrové CP jsou drženy do splatnosti (256, 065)
nebo jsou použity k obchodování (253, 063)
4) zda úvěrové CP jsou kupónové nebo diskontované
MAJETKOVÉ CENNÉ PAPÍRY AKTIVA
představují podíl na majetku, jsou to akcie, podíly, podílové listy, zatímní listy
a) Krátkodobý účet: 251- Majetkové cenné papíry k obchodování
b) Dlouhodobé účty: 061- Podíly v ovládaných a řízených osobách (nad 40%)
062- Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem (20- 39 %) 063- Ostatní cenné papíry a podíly
emitent – jejich emisí a prodejem získá základní kapitál
investor = kupující CP
- uloží volné finanční zdroje a získá následující práva:
podílet se na zisku a. s.
podílet se na řízení a. s. prostřednictvím hlasu na valné hromadě
podílet se na likvidačním zůstatku