Cenné papíry

4) VÚD – úbytek akcií 50 ks 500 000 Kč 561/062

DLUHOVÉ CENNÉ PAPÍRY

emitent – jejich emisí a prodejem získá fin. prostředky, které potřebuje

investor – uloží volné fin. prostředky a získá následující práva:

• na výnos (v podobě úroku nebo diskontu)

• na splacení dluhopisu (v nominální hodnotě)

I. DLUHOVÉ CP K OBCHODOVÁNÍ AKTIVA

253 – Dluhové cenné papíry k obchodování

Rozvahový aktivní => ÚJ = majitel (investor) CP

účetní jednotka nemá v úmyslu držet je do splatnosti (max. 12 měsíců), ale chce je výhodně prodat na veřejném trhu dříve => obchodovatelné

výnosem je hlavně rozdíl mezi prodejní a pořizovací cenou

nákup cenného papíru:

1) VBÚ/FAD – pořízení cenného papíru – CP 259/221 (379)

2) VBÚ/FAD – VNP – poplatky makléři – VNP 259/221 (379)

3) VÚD – zařazení do majetku PC 253/259

4) VBÚ – přijatý úrok hrubý úrok (PO) 221/662

prodej cenného papíru na veřejném trhu (na burze):

5) VBÚ/FAV – tržby z prodeje – v prodejní ceně 221 (378)/661

6) VÚD – úbytek cenných papírů – v pořizovací ceně 561/253

Př.:

Účetní jednotka (PO) nakoupila 100 ks dluhopisů za nominální hodnotu 15 000 Kč/ks, splatnost 10 měsíců, účetní jednotka je prodala za 2 měsíce za 20 000 Kč /ks, úrok. míra 8 % p. a.

1) VBÚ – pořízení dluhopisů 1 500 000 Kč 259/221

2) VÚD – zařazení do majetku 1 500 000 Kč 253/259

3) VBÚ – přijatý úrok (8 %) 20 000 Kč 221/665

4) VBÚ – tržby z prodeje 2 000 000 Kč 221/661

5) VÚD – úbytek cenných papírů 1 500 000 Kč 561/253

II. DLUHOVÉ CP DRŽENÉ DO SPLATNOSTI AKTIVA

ÚJ je pořizuje se záměrem držet je do splatnosti

a) Krátkodobé – splatnost do 1 roku

256- Dluhové cenné papíry se splatností do jednoho roku držené do splatnosti

1. Dlouhodobé – splatnost delší jak 1 rok

065- Dluhové cenné papíry držené do splatnosti

1. Kupónové dluhopisy

pořizovací cena = nominální hodnota; výnos = úrok

úrok vstupuje do pořizovací ceny (analytická evidence):

256.1 – pořizovací cena 256.2 - úrok

Nákup:

1) VBÚ/FAD – nákup a zařazení do majetku PC 256.1/221

2) VÚD –předpis úroku - hrubý úrok – PO 256.2/662

Odkoupení po uplynutí doby splatnosti:

3) VBÚ – odkoupení PC = NH 221/256.1

Úrok 221/256.2

Účet 256 se na reálnou hodnotu nepřeceňuje.

Př.: Nákup dluhopisů se splatností 10 měsíců s cílem držet je do splatnosti, úrok 2 % p. a.

1) VBÚ – nákup dluhopisů za NH 50 000 Kč 256.1/221

2) VÚD – předpis úroku - hrubý úrok 833 Kč 256.2/662

3) VBÚ – zpětné odkoupení po uplynutí splatnosti 50 000 Kč 221/256.1

833 Kč 221/256.2

Př.: V roce 2016 ÚJ = PO nakoupila10 ks dluhopisů se splatností 2 roky => hodlá je držet do splatnosti. PC – 50 000 Kč/ks = NH, úrok. míra 4 % p. a. V termínu splatnosti dluhopisy odkoupeny.

1) VBÚ – nákup dluhopisů PC = NH, zařazení 500 000 Kč 065.1/221

2) VÚD – roční úrok 2016 - předpis 20 000 Kč 065.2/662