Cenné papíry

3) VÚD – roční úrok 2017 - předpis 20 000 Kč 065.2/662

4) VBÚ – odkoupení po 2 letech NH 500 000 Kč 221/065.1

úrok 40 000 Kč 221/065.2

2. Diskontované dluhopisy

nakoupíme je za pořizovací cenu, která je menší než NH, po uplynutí splatnosti nám vyplatí emitent nominální hodnotu

výnos = diskont (= rozdíl mezi NH a menší PC)

Nákup:

1) VBÚ/FAD – pořízení dluhopisu PC = 44 000 Kč, splatnost do 1 roku 256/221(379)

(nominální hodnota 50 000,-), splatnost nad 1 rok 065/221 (379)

Odkoupení:

2) VBÚ – odkoupení dluhopisu NH – 50 000 Kč ----- 221/---

PC – 44 000 Kč 221/256 ----/256

diskont 6 000 Kč 221/662 ----/662

Př.:

Úč. jednotka (PO) nakoupila 100 ks dluhopisů s úmyslem držet je do splatnosti, úrok. míra 5 % p. a.

60 ks za NH = 20 000 Kč/ks, splatnost 10 měsíců =>

40 ks za Kč 15 000 Kč/ks (NH 18 000 Kč), splatnost 2 roky =>

1) VBÚ – nákup 60 ks dluhopisů, zařazení 1 200 000 Kč 256/221

2) VBÚ – nákup 40 ks dluhopisů, zařazení 600 000 Kč 065/221

3) VBÚ – odkoupení kr. dluhopisů emitentem 1 200 000 Kč 221/256

4) VBÚ – úroky z kr. dluhopisů připsány 50 000 Kč 221/662

5) VBÚ – odkoupení dl. dluhopisů 720 000 Kč ----

- úbytek cenných papírů – NH 600 000 Kč 221/065

- diskont 120 000 Kč 221/665

III. EMITOVANÉ DLUHOPISY PASIVA

- námi vydané, získáme tak finanční zdroje - cizí zdroj – ÚJ musí v termínu splatnosti odkoupit dluhopis v nominální hodnotě

a) krátkodobé rozvahové pasivní 241- Emitované krátkodobé dluhopisy

b) dlouhodobé rozvahové pasivní 473- Emitované dluhopisy

1. Kupónové dluhopisy

1) VÚD – emise dluhopisů NH 375/241(473)

vznikne nám v NH pohledávka i závazek vůči kupujícímu375- Pohledávky z emitovaných dluhopisů

2) VBÚ – příjem z prodeje dluhopisů - prodejní cena = NH 221/375

3) VBÚ – odkoupení dluhopisů op ulynutí splatnosti 473(241)/221

4) VBÚ – placené úroky z CP – PO hrubé úroky 562/221

VBÚ – placené úroky z CP – FO 100 % úroků xxx

85 % úroků 562/221

15 % srážková daň 562/342

5) VBÚ- odvod srážkové daně 342/221

Př.: Námi vydané krátkodobé kuponové dluhopisy

ÚJ emituje dluhopisy o NH 50 000 Kč, které prodává za nominální hodnotu. Úrok 8 % p. a., splatnost 9 měsíců, v termínu splatnosti dluhopisy odkoupeny

1) VÚD – emise dluhopisů v NH 50 000 Kč 375/241

2) VBÚ – příjem z prodeje dluhopisů 50 000 Kč 221/375

3) VBÚ – vyplaceny úroky (0,08*50000/12*9)

a) dluhopisy prodány PO 3 000 Kč 562/221

b) dluhopisy prodány FO 100% 3 000 Kč xxx

15% 450 Kč 562/342

85% 2 550 Kč 562/221

4) VBÚ – odkoupení dluh. po uplynutí splatnosti 50 000 Kč 241/221

2. Diskontované dluhopisy

1) VÚD – emise dluhopisů NH 375/241(473)

2) VBÚ – prodej dluhopisů PO NH xxx

prodejní cena < NH 221/375

rozdíl = diskont 562/375

3) VBÚ – odkoupení dluhopisů NH 241(473)/221

Př.: ÚJ emitovala dluhopisy se splatností 5 měsíců, NH 100 000 Kč, prodala je za 90 000 Kč, v termínu splatnosti odkoupeny za NH: