Cenné papíry

1. POŘÍZENÍ

   1. nákupem

FAD – pořízení cenného papíru CP 043(259)/379

FAD – vedlejší poř. náklady - poplatky makléři 043(259)/379

VÚD – zařazení cenných papírů do majetku PC

krátkodobé - k obchodování 251/259

dlouhodobé 06x/043

Př. Nákup krátkodobých majetkových CP

1) FAD (kupní smlouva) pořízení akcií s cílem prodat je max. do 12 měsíců 400 000 Kč 259/379

2) VPD - uhrazeno makléři 2 000 Kč 259/211

3) VÚD - převod do majetku 402 000 Kč 251/259

4) VBÚ - úhrada FAD 400 000 Kč 379/221

Př. Nákup dlouhodobých majetkových CP

1) FAD - vyúčtování od makléře za nákup akcií s cílem získat podíl ve společnosti

a) cena akcií 1 600 000 Kč 043/379

b) provize makléři 8 000 Kč 043/379

2) VÚD - zařazení nakoupených akcií do majetku

(náš podíl je 26 %) 1 608 000 Kč 062/043

3) VBÚ - úhrada FAD 1 608 000 Kč 379/221

379- Jiné závazky, účetní jednotka může používat místo úč. 321, pokud pro ni obchodování s cennými papíry není hlavní činností

Úč. 259, 043 jsou kalkulační účty, slouží ke zjištění pořizovací ceny, nemusí se používat pokud rovnou při pořízení zařazujeme do majetku

Další způsoby pořízení budou probrány ve 4. ročníku

b) upsání vkladu

c) vkladem do společnosti

1. VÝNOSY Z DRŽBY CP

akcie – dividenda

vklady v s. r. o. – podíl na zisku

Dividendy a podíly na zisku jsou zdaněny 15% srážkou z daní, tzn., že příjemce obdrží částku po zdanění a tento výnos již nezdaňuje daní z příjmu.

Od daně z příjmu jsou osvobozeny dividendy vyplacené mezi mateřskými a dceřinými společnostmi (podíl min. 10 % a ne FO)

VBÚ – přijaté dividendy - čisté dividendy 221/665

665 – Výnosy z finančního majetku

Př. Máme v DFM 50 ks akcií o NH 1000 Kč/ks, vyplácené dividendy 120 Kč/1ks akcie

Hrubá dividenda celkem 6 000 Kč srážková daň 15 % 900 Kč

Čistá dividenda, kterou obdržíme na BÚ: 5 100 Kč

3. PRODEJ MAJETKOVÝCH CENNÝCH PAPÍRŮ

- u všech CP se při prodeji používají účty

661 – Tržby z prodeje cenných papírů a podílů – tržba v prodejní ceně

561 – Prodané cenné papíry a podíly – úbytek v pořizovací ceně

1. FAV- tržby z prodeje CP - prodej. Cena 378/661

VBÚ 221/661

PPD 211/661

b) VÚD - úbytek akcií v pořizovací ceně 561/261,06x

Hospodářský výsledek z prodeje CP = 661-561

Př.: Nákup akcií k obchodování - KFM

1) VBÚ – nákup akcií HOKEJ, a. s. 200 000 Kč 259/221

2) VÚD – zařazení do majetku 200 000 Kč 251/259

3) VBÚ – nákup akcií OKURKY, a. s., zařazeny 40 000 Kč 251/221

4) PPD – tržby z prodeje akcií HOKEJ, a. s. 88 000 Kč 211/661

5) VÚD – vyřazení akcií v PC = úbytek 80 000 Kč 561/251

Př.: Nákup akcií za účelem získání vlivu ve společnosti - DFM

1) VBÚ – nákup 100 ks akcií, zařazeny 1 000 000 Kč 062/221

(náš podíl činí 25 %)

2) VBÚ – dividendy v čisté výši 102 000 Kč 221/662

3) VBÚ – prodej 50 akcií 700 000 Kč 221/661