Cizí dlouhodobé zdroje kryti majetku

Neplátce DPH

1)VBÚ – přijatá záloha 221/475 (324)

2) FAV – za výrobky 311/601

3) VÚD – zúčtování zálohy 475 (324)/311

4) VBÚ – úhrada FAV = fakt.cena – záloha 221/311

Plátce DPH

1) VBÚ – přijatá záloha záloha + DPH 221/475

2) Daňový doklad vystavený

částka bez DPH ---/---

DPH 475/343

ÚJ má povinnost odvádět DPH i z přijaté platby – zálohy => daň. povinnost vzniká buď dnem uskutečnění zd. plnění nebo dnem platby, podle toho, co je dřív

3) FAV – za výrobky 311/601

DPH 311/343

4) VÚD – zúčtování zálohy záloha 475/311

DPH 343/311

5) VBÚ – doplatek FAV 221/311

478 - DLOUHODOBÉ SMĚNKY K ÚHRADĚ (x krátkodobé = 322)

- vydané směnky na úhradu závazků se splatností delší než 1 rok

1) FAD – za materiál fakt.CP 111/321

DPH DPH 343/321

2) VÚD – přijetí (vystavení směnky) fakt.CP+DPH 321/478.1

- závazek u dodavatele se změnil na závazek směnečný

3) VÚD – k 31. 12. směnečný úrok úrok 562/478.2

4) VBÚ – proplacení směnky v termínu splatnosti

fa CP + DPH 478.1/221

úrok 478.2/221

479 – OSTATNÍ DLOUHODOBÉ ZÁVAZKY (x krátkodobé = 249)

- účtují se zde např. dlouhodobé půjčky, vklady tichého společníka

481 – ODLOŽENÝ DAŇOVÝ ZÁVAZEK A POHLEDÁVKA

- účtují se zde částky odložené daně k úhradě v budoucích obdobích

Př. 1 – rezervy

Účetní jednotka se v roce 2014 rozhodla provést generální opravu traktoru - rozpočet 60 000 Kč. Oprava by měla být provedena v roce 2017. Zjistěte v ZoR minimální dobu pro tvorbu rezervy Oprava proběhla na fakturu v r. 2017 za 62 000 Kč bez DPH.

VÚD tvorba rezervy v 2014 20 000 552 451 VÚD tvorba rezervy v 2015 20 000 552 451 VÚD tvorba rezervy v 2016 20 000 552 451 FAD za opravu v roce 2017 62 000 511 321 DPH 21 % 13 020 343 321 VÚD čerpání 60 000 451 552

Př. 2 – emitované dlouhodobé dluhopisy

a) kuponové

Účetní jednotka emituje dluhopisy o nominální hodnotě 60 000 Kč, které prodává za nominální hodnotu. Úrok – 8 % p. a., splatnost 19 měsíců, dluhopisy byly vydány 1. 1. 2016, v termínu splatnosti byly dluhopisy odkoupeny.

1. dluhopisy prodány PO b) dluhopisy prodány FO

2016

VÚD emise dl. dluhopisů 60 000 375 473 VBÚ Prodej dluhopisů 60 000 221 375 VBÚ odkoupení dluhopisů 60 000 473 221 VBÚ a) úroky hrubé – PO 7 600 562 221 VÚD b) úroky hrubé – FO 6 460 562 221 VÚD srážková daň 15 % 1 140 562 342 VBÚ odvod srážkové daně 1 140 342 221

b) diskontované

Účetní jednotka emitovala dluhopisy se splatností 15 měsíců, NH 100 000 Kč, prodala je za 90 000 Kč právnickým osobám, v termínu splatnosti odkoupeny za NH

VÚD emise dl. dluhopisů 100 000 375 473 VBÚ prodej dluhopisů – prodejní cena 90 000 221 375 VÚD prodej dluhopisů – úroky 10 000 562 375 VBÚ odkoupení dluhopisů po 15 měsících 100 000 473 221

Př. 3 – přijaté dlouhodobé zálohy

VBÚ přijatá dl. záloha od odběratele 605 000,--