Dlouhodobý majetek

Přechodné snížení ceny dlouhodobého finančního majetku zaúčtujeme na účet 559 Tvorba a zúčtování ostatních opravných položek na stranu MD a na účet 096 Opravná položka k dlouhodobému finančnímu majetku na stranu Dal.

Prodej dlouhodobého finančního majetku se účtuje ve dvou krocích:

1. tržba z prodeje DFM (pohledávka 315, 378 / 661 Tržby z prodeje cenných papírů a podílů)

2. vyřazení DFM (náklad 561 Prodané cenné papíry a podíly / 06x vyřazení DFM)

061 – Podíly v ovládaných a řízených osobách

Pokud je účetní jednotka většinovým společníkem, podílí se na základním kapitálu jiné (dceřiné) společnosti z alespoň 40 % a má většinu hlasovacích práv, účtuje o tomto podílu na účet 061. Účetní jednotka má rozhodující vliv na řízení dceřiné společnosti.

062 – Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem

V tomto případě účetní jednotka vlastní podíl na základním kapitálu jiné (dceřiné) společnosti, na kterém se podílí z 20 až 40 %. Nemá rozhodující vliv na řízení (dceřiné) společnosti, pouze podstatný vliv.

063 – Ostatní (realizovatelné) cenné papíry a podíly

Účetní jednotka vlastní méně než 20 % podílu na základním kapitálu jiné společnosti (je menšinovým vlastníkem). Má pouze menšinový vliv na řízení společnosti.

Na tento účet zaúčtujeme i ostatní cenné papíry, které nejsou určeny výhradně k obchodování ani jako obchodní podíl či cenný papír držený do splatnosti.

Nárok na výplatu dividend nebo podílů na zisku účtů 061, 062 a 063 se účtuje jako pohledávka na účet 378 Jiné pohledávky na stranu MD a na výnosový účet 665 Výnosy z dlouhodobého finančního majetku na stranu Dal ( 378 / 665).

Ocenění majetkových účastí a podílů na účtech 061 a 062 ke konci rozvahového dne se provede pořizovací cenou (nevzniká žádný rozdíl) nebo ekvivalencí (případný rozdíl se vypořádá rozvahově zaúčtováním na účet 414 Oceňovací rozdíl z přecenění majetku a závazků). Přeceněním metodou ekvivalence se rozumí přepočítání podílu na procento vlastního kapitálu dceřiné společnosti.

Podíl na účtu 063 se ke konci rozvahového dne nepřeceňuje na reálnou hodnotu (nevzniká žádný přeceňovací rozdíl)

065 – Dluhové cenné papíry držené do splatnosti

Patří sem dluhopisy a směnky s dobou splatnosti delší než 1 rok, které účetní jednotka nemá v úmyslu prodat před datem splatnosti.

Dluhopis může vyplácet pravidelně určitý úrok (pak se jedná o dluhopis s pevným výnosem), nebo může být prodán za nižší cenu než je nominální (mluvíme o diskontovaném dluhopisu).

Do pořizovací ceny se zahrnuje i naběhlý alikvotní výnos, pokud účetní jednotka koupila dluhopis na sekundárním trhu, tj. není prvním vlastníkem dluhopisu.

Úroky u dluhopisu s pevným výnosem se účtují jako zvýšení hodnoty dluhopisu na stranu MD účtu 065 a na výnosový účet 662 Úroky na stranu Dal (065.2 / 662). K účtu 065 je vhodné vést analytiku, např. 065.1 Pořizovací cena dluhopisu, 065.2 Naběhlé úroky.