Dlouhodobý majetek

audiovizuální díla = 18 měsíců, software a nehmotné výsledky výzkumu a vývoje = 36 měsíců, zřizovací výdaje = 60 měsíců, ostatní nehmotný majetek = 72 měsíců.

S odepisováním začínáme od prvního dne následujícího měsíce po zařazení do DNM.

Odepisování není možné přerušit, nebo uplatnit nižší částky daňových odpisů.

Daňové odpisy DHM (dlouhodobého hmotného majetku)

DHM je rozdělen dle zákona ZDP do odpisových skupin. Pro každou skupinu platí minimální doba pro odepisování. Odepisování lze přerušit. Odpisy se počítají jako roční. Odpisy se zaokrouhlují na celé Kč nahoru.

Odepisování se dělí na rovnoměrné a zrychlené. Účetní jednotka u každého nového majetku vybrat, jaký způsob odepisování zvolí. Následně ho ale musí u konkrétního majetku zachovat až do ukončení odepisování.

Rovnoměrné odepisování

Každá odpisová skupina má stanovenou sazbu. Sazba = procenta % ze vstupní ceny.

Roční odpisy se počítají podle vzorce:

roční odpis = (vstupní cena / 100) * sazba

Sazba se liší pro první rok a pro další roky. Sazba pro první rok je cca "poloviční" oproti sazbě pro další roky. Tím je zohledněno, že první rok jste majetek neužívali celý rok - odpis vyjde menší. Měsíce zařazení majetku se zde neřeší.

V dalších letech odepisujeme pořád stejnou částku, proto rovnoměrné odepisování.

Zrychlené odepisování

Každá odpisová skupina má stanovený koeficient. Koeficient pro 1. rok = doba odepisování.

Roční odpisy se počítají podle vzorce:

odpis pro 1. rok = vstupní cena / k1

pro další roky = (2 * zůstatková cena) / (k - n)

k1 = koeficient v 1. roce odepisování
k = koeficient platný v dalších letech
n = počet let, po které bylo odepisováno
(ve 2. roce je n = 1)

Na začátku se odepíše větší částka odpisů, proto zrychlené odepisování.

Daňové odepisování při technickém zhodnocení majetku

TECHNICKÉ ZHODNOCENÍ = výdaje na dokončené nástavby, stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, kterými se vstupní cena tohoto majetku zvýšila ve zdaňovacím období o více, než je stanovený limit (Kč 40 000,-).

Jestliže u majetku došlo technickým zhodnocením ke zvýšení vstupní ceny, mění se u něj i postup při odpisování. Odepisuje se ze zvýšené vstupní ceny.

LINEÁRNÍ odepisování při technickém zhodnocení majetku

Při rovnoměrném odpisování počínaje rokem zvýšení vstupní ceny se při výpočtu odpisů uplatňuje roční odpisová sazba pro zvýšenou vstupní cenu, která je v jednotlivých odpisových skupinách nižší, než roční odpisová sazba stanovená pro další roky odpisování při zachování původní vstupní ceny.

Ve všech případech, kdy ve druhém roce odpisování, nebo později, dojde ke zvýšení vstupní ceny v důsledku technického zhodnocení, se prodlouží doba odpisování.