DM - pořizování, zálohy

– DPH 21 % 105 000 00 343/321

3) VÚD – zúčtování zálohy 100 000 321/052

4) VBÚ – doplatek FAD 505 000 321/221

5) Zápis o převzetí stavby do užívání 500 000 021/042

c) Poskytnuté zálohy účtované plátcem DPH, pokud se záloha a zdanitelné plnění neuskutečnily ve stejném kalendářním měsíci

• dodavatel je povinen k záloze vyúčtovat i DPH a poslat účetní jednotce daňový doklad (do 15. dne následujícího měsíce po zaplacení)

• pokud účetní jednotka – odběratel je plátce DPH, musí zaúčtovat podle daňového dokladu DPH na vstupu (nárok na odpočet)

• daňová povinnost k DPH vzniká buď s dodávkou, nebo s platbou => podle toho, co je dříve

1) VBÚ – úhrada zálohy (částka včetně DPH) 121 000 052/221

2) Daňový doklad od dodavatele – záloha bez DPH 100 000 --- / ---

– DPH 21 % 21 000 343/052

3) FAD za stroj – částka bez DPH 300 000 042/321

– DPH 21 % 63 000 343/321 – celkem 363 000

4) VÚD – zúčtování zálohy – částka bez DPH 100 000 321/052

– DPH 21 % 21 000 321/343

5) VBÚ – doplatek dodavateli 242 000 321/221

6) VÚD - zařazení stroje (zápis o zařazení) 300 000 022/042

• při zúčtování zálohy se sníží závazek u dodavatele o zálohu i DPH, zruší se poskytnutá záloha a zruší se DPH na vstupu ze zálohy (zůstatne DPH na vstupu z celé částky)

TECHNICKÉ ZHODNOCENÍ

= výdaje na dokončené nástavby, přístavby a stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, pokud převýšily u jednotlivého hmotného majetku hranici stanovenou účetní jednotkou (podle § 33 ZDP 40 000 Kč pro DHM i DNM)

rekonstrukce = zásahy do majetku, které mají za následek změnu jeho účelu (z garáže restaurace) nebo technických parametrů (výkon, rychlost, přesnost)

modernizace = rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti DHM (klimatizace, topení)

Účtování technického zhodnocení

1) Technické zhodnocení je do Kč 40 000,-- za rok u jednoho předmětu => jde o tzv. „malé technické zhodnocení“ – účtuje se do nákladů

FAD za technické zhodnocení u DNM 518/321

FAD za technické zhodnocení u DHM 548/321

548 - Ostatní provozní náklady

2) Technické zhodnocení provedené na vlastním majetku zvýší pořizovací cenu majetku, na kterém bylo provedeno => pokud je jeho hodnota vyšší než Kč 40 000,-- za rok u 1 předmětu

a) provedené technické zhodnocení (FAP nebo VPD)

DNM 041/321

DHM 042/321

b) zařazení technického zhodnocení do majetkuDNM 01x/041

DHM 02x/042

Do nákladů se technické zhodnocení dostane prostřednictvím odpisů – odepisuje se ze zvýšené vstupní (zůstatkové) ceny.

3) Technické zhodnocení provedené nájemcem na pronajatém majetku (nad Kč 40 000,--) FAD za technické zhodnocení 041,042/321

Zápis o převzetí 019,029/041,042

019 - Ostatní DNM, 029 - Jiný DHM

Do nákladů se technické zhodnocení dostane prostřednictvím odpisů DM – odepisuje nájemce, je nutná písemná smlouva s vlastníkem majetku.