Krátkodobé finanční zdroje
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
Vydané dluhopisy představují závazek ÚJ vůči tomu, kdo je koupil, že k určitému datu vyplatí hodnotu obligace + nějaký úrok. Do 1 roku od vydání je třeba začít tyto dluhopisy od majitelů vykupovat. Každý, kdo s dluhopisem přijde (majitel dluhopisu) má nárok na příslušnou částku a úrok. Tento úrok podléhá zdanění - dani z příjmů a patří do kategorie jako příjem se zvláštní sazbou daně.. Poplatníkem je majitel, ale plátcem je ÚJ, která ho vydává.
Dluhopisy se prodávají buď za nominální hodnotu a úrok se vyplácí až při jejich zpětném odkupu a tehdy se také účtuje do nákladů, nebo se prodávají pod nominální hodnotu, v tomto případě se rozdíl mezi nom. a prodejní cenou účtuje do nákladů při jejich prodeji. Emitovat dluhopisy může ÚJ pouze na základě povolení uděleného MF.
plášť – název, číslo, nom. hodnota, uznání závazku
kupónový arch – kupony, které se odtrhávají a k určitému datu se vyplácí určité čísti roku obligace.
Základní operace
emise krátkodobých dluhopisů /vydání) 375 / 241
náklady spojené s emisí (vydáním) dluhopisů 568 / 221 (211)
prodej dluhopisů za nominální hodnotu (VBÚ) 221 / 375
předložení dluhopisů k proplacení 241 / 379
nárok (majitele) na úrok 562 / 379
srážková daň z úroku - 25% 379 / 342
proplacení dluhopisu + úrok 379 / 221 (211)
odvod daně 342 / 221
neprodané dluhopisy 255 / 375
Krátkodobé finanční výpomoci od jiných právnických osob než bank, ale i od fyzických osob, se účtují na účtu 249 – Ostatní krátkodobé finanční výpomoci. Mohou být poskytnuté účetní jednotce např. na základě hypotečních zástavních listů nebo komerčních papírů. (splatnost do 1 roku)
Základní operace
poskytnutí krátkodobé finanční výpomoci 221(211) / 249
splátka úroku 562 / 211
vratka krátkodobé finanční výpomoci (splátka) 249 / 221(211)