mzdy a zaměstnanci

1. Má-li zaměstnanec podepsáno prohlášení k dani (nesmí je mít podepsáno současně u více zaměstnavatelů) – je daň z příjmů srážena ve formě zálohy na daň

2. Nemá-li zaměstnanec podepsáno prohlášení k dani (např. proto, že zaměstnavatel je jeho dalším souběžným plátcem příjmů ze závislé činnosti a poplatník má podepsáno prohlášení k dani u jiného zaměstnavatele) – potom je způsob zdanění následující:

1. Srážková daň

• Dohoda o provedení práce při hrubé mzdě do 10 000 Kč, tento příjem navíc nepodléhá zdravotnímu a sociálnímu pojištění (ať bylo podepsáno prohlášení k dani či nikoliv)

• Příjmy ze závislé činnosti malého rozsahu, např. u dohod o pracovní činnosti, které v úhrnné výši nepřesahují u téhož plátce daně za měsíc částku 4 000 Kč

1. Záloha na daň – v ostatních případech

ZÁLOHA NA DAŇ

• Podléhá ročnímu vyúčtování, přičemž existují dva základní způsoby řešení:

1. Na žádost zaměstnance je zaměstnavatel povinen roční zúčtování DzP tj. porovnání roční daňové povinnosti se sraženými zálohami a případný přeplatek zaměstnanci vrátit

2. Na žádost zaměstnance vystaví zaměstnavatel potvrzení o výši jeho příjmů, ZD, sražené dani, výši poskytnutých slev na dani a daňového zvýhodnění, případný přeplatek na dani pak bude zaměstnanci vrácen FÚ

= povinná platba, která se sráží v průběhu zdaňovacího období (kalendářního roku), kdy konečná daňová povinnost není ještě známá a započte se na celoroční daňovou povinnost poplatníka po skončení zdaňovacího období

Základ pro výpočet daně z příjmů se stanoví takto:

1. zaměstnanec podepsal prohlášení k dani

• Zdanitelná mzda, ze které se počítá

záloha na daň, se zaokrouhluje do 100 Kč

na celé koruny nahoru a nad 100 Kč na celé stokoruny nahoru

• Záloha na daň se pak vypočítá procentní sazbou, která je u většiny mezd jednotná a činí 15 %

• U vyšších mezd se ještě navíc uplatňuje sazba 23 % z té části zdanitelné mzdy, která přesahuje částku 155 644 Kč (čtyřnásobek průměrné mzdy)

1. zaměstnanec nepodepsal prohlášení k dani

• Záloha na daň se vypočítá obdobným způsobem jako u zaměstnance s podepsaným prohlášením, jediný rozdíl je v tom, že zaměstnanec nemůže uplatňovat slevy na dani

POJISTNÉ NA SOCIÁLNÍ ZABEZPEČENÍ A ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ

ZP a SP hrazené zaměstnancem

• ZP = 4,5%

• SP = 6,5%

ZP a SP hrazené zaměstnavatelem

• ZP = 9%

• SP = 24,8%

Odvod pojistného

Pokud má zaměstnavatel určen den výplaty v pracovních smlouvách s jednotlivými zaměstnanci, popř. v kolektivní smlouvě či v jiném interním předpise, je pojistné za jednotlivé měsíce splatné v den, který je takto určen pro výplatu mezd za předešlý měsíc

ÚČTOVÁNÍ

Kč MD DAL VYSVĚTLIVKY Hrubá mzda 33 000,- 521 331 záloha na daň před slevami (15% z Hrubé mzdy) 4 950,- = (33 000/100) * 15 slevy na dani: sleva na poplatníka 2 570,- - - záloha na daň po slevě 2 380,- 331 342 srážka zdravotního pojištění (4,5%) 1 485,- 331 336.1 = (33 000/100) * 4,5 srážka sociálního pojištění (6,5%) 2 145,- 331 336.2 = (33 000/100) * 6,5