Náklady

526 Sociální náklady individuálního podnikatele - daňově neuznatelné!, přestože je to platba povinná

VÚD – předpis pojistného ZP a SP OSVČ 526/336

527 Zákonné sociální náklady - daňově uznatelné dle § 24/2/j ZDP

VÚD – příspěvek na stravování (do 55% z hodnoty stravenky) 527/213

528 Ostatní sociální náklady - daňově neuznatelné

VÚD – příspěvek na stravování nad rámec zákona

tj. nad 55% hodnoty stravenky) 528/213

VPD Nakoupeno 300 ks stravenek po 60 Kč 18 000 213 211 VÚD 200 ks prodáno zaměstnancům, zaměstnanci platí 18,-- Kč/1stravenku, zaměstnavatel přispívá 70 % 12 000 x x VÚD a) příspěvek zaměstnavatele 55 % 6 600 527 213 VÚD b) příspěvek zaměstnavatele 15 % 1 800 528 213 PPD c) zaměstnanci zaplatili v hotovosti 3 600 211 213

53 - Daně a poplatky

531 Daň silniční - daňově uznatelná

VBÚ – zaplacena záloha na silniční daň 345/221

VÚD - daňové přiznání – silniční daň 531/345

VBÚ – doplatek silniční daně 345/221

532 Daň z nemovitých věcí - daňově uznatelná po zaplacení

VÚD - daňové přiznání – daň z nemovitých věcí 532/345

VBÚ- úhrada daně z nemovitých věcí 345/2

538 Ostatní daně a poplatky

VÚD – spotřeba kolků, dálničních známek 538/213

VPD – soudní a správní poplatky 538/211

VÚD – daňové přiznání – daň z nabytí nemov. věcí 538/345

VÚD – platební výměr FÚ na doměrek DPH 538/343

K účtu 538 se musí vést analytická evidence podle daňové uznatelnosti položek:

- daň z nabytí nemov. věcí – daňově účinná po zaplacení

- spotřeba kolků a dálničních známek, soudních a správních poplatků – vždy daňově účinné

- doměrek DPH - zpravidla daňově uznatelný náklad

54 – Jiné provozní náklady

541 Zůstatková cena prodaného DHM a DNM

VÚD – dodatečný odpis prodaného DM -ZC 541/082

FAV – prodaný DM v prodejní ceně 311/641

DPH 311/343

VÚD – vyřazení DM z evidence v PC 082/022

542 Prodaný materiál

FAV za prodaný materiál 311/642

DPH 311/343

V – výdej materiálu ze skladu v PC 542/112

543 Dary - daňově neuznatelný, může být odčitatelnou položkou od základu daně při splnění podmínek ZDP

VBÚ – peněžní dar 543/221

VPD – peněžní dar 543/211

VÚD – materiál PC 543/112

VÚD – DM odepisovaný ZC 543/082

DPH 543/343

544 Smluvní pokuty a penále - daňově uznatelné po zaplacení

penále => smluvní, tj. vyplývají z kupní smlouvy, podle OZ

VÚD – předpis sml. úroků z prodlení od dodavatele 544/321

VBÚ – úhrada sml. úroků z prodlení 321/221

VBÚ – placené sml. úroky, penále 544/221

545 Ostatní pokuty a penále - daňově neuznatelné

penále a pokuty od FÚ, ŽÚ, ZP, OSSZ, policie aj. stát. instit.

VÚD – předpis penále či pokuty 545/321

VBÚ – úhrada penále či pokuty 321/221

VBÚ – zaplacení penále nebo pokuty bez předpisu 545/221

546 Odpis pohledávky - daňově uznatelný pokud je podle ZDP, jinak neuznatelný (AE)