Náklady

57 – Rezervy a opravné položky finančních nákladů - daňově neúčinné

574, 579 – rezervy a opravné položky na finanční činnost

58 – Změna stavu zásob vlastní činnosti a aktivace

Prostřednictvím této skupiny se eliminují náklady vynaložené při výrobě a skladování výrobků (účty 581–584) a při pořizování jiných aktiv za přispění samotné účetní jednotky tzv. aktivace (účty 585–588).

VÚD – doprava vl. materiálu vlastním dopravním prostředkem 111/586

VÚD – montáž DHM provedená vlastními zaměstnanci 042/586

VÚD – přírůstek výrobků 123/583

VÚD – úbytek výrobků 583/123

59 Daně z příjmů a převodové účty - nejsou součástí HV, pro účely vyčíslení ZD jsou neutrální

591 Daň z příjmů běžné činnosti – splatná

592 Daň z příjmů běžné činnosti – odložená

VÚD - daňové přiznání k DPPO – daň z příjmů – běžná činnost 591/341

595 Dodatečné odvody daně z příjmů

VÚD opravná a dodatečná daňová přiznání k DP 595/341

597, 598 – Převody provozních a finančních nákladů => slouží pro dodatečný přesun nákladů

ČASOVÉ ROZLIŠOVÁNÍ NÁKLADŮ

Do běžného účetního období (obvykle kalendářní rok) lze účtovat jen ty náklady, které s ním souvisejí – zásada nezávislosti účetních období, věrného zobrazení skutečnosti.

Účty časového rozlišení (381 – 385) umožňují odstranit časový rozdíl mezi náklady a výdaji => zaúčtovat náklady do období, ve kterém vznikly, i když k výdaji došlo v jiném účetním období.

Povinnost časového rozlišení vzniká, pokud se účetní případ týká více než jednoho účetního období.

Časově rozlišovat lze náklady, u kterých známe:

• účel (druh) nákladu

• přesná výše částky

• období, k němuž se částka vztahuje

• nevyfakturované dodávky nejsou časovým rozlišením nákladů

Časový rozdíl mezi náklady a výdaji se může projevit jako:

1) 381 Náklady příštích období – rozvahový účet aktivní

- použijeme tehdy, jestliže k výdaji (úbytku peněz) došlo v běžném období a náklad (spotřeba) patří do příštího období

- př.: předem placené nájemné, školné, dlouhodobé výdaje na propagaci, akontace u finančního leasingu – u nájemce

- evidují se na rozvahovém aktivním účtu 381, z něhož se rozpouštějí do skutečných nákladů v těch obdobích, kterých se týkají => max. je můžeme rozpouštět 4 roky (kromě nájemného u finančního leasingu)

- VBÚ (FAD) – nájemné (výdaj) v 2018 381/221(321)

DPH 343/221(321)

VÚD – nájemné (náklad) v 2018 518/381

- o DPH se účtuje v tom období, ve kterém je k dispozici daňový doklad

Př.:

V roce 2017 přijala účetní jednotka FAD za reklamu – 48 000 Kč + 21 % DPH. Reklama bude v kině uváděna od 1. 4. 2017 do 31. 3. 2018, tj. 12 měsíců, 4 000 měsíčně

Rok 2017

1) FAD – za reklamu (výdaj) 48 000,-- 381/321