Náklady

DPH 21 % 10 080,-- 343/321

2) VÚD – reklama (náklad) 9 měsíců 36 000,-- 518/381

Rok 2018

PZ 1. ledna 12 000,-- 381/701

VÚD – reklama (náklad) 12 000,-- 518/381

Př.:

V roce 2017 zaplaceno nájemné 100 000,-- + 21 % DPH na rok 2018.

Rok 2017

1) VBÚ – úhrada nájemného (výdaj) 100 000,-- 381/221

DPH 21 % 21 000,-- 343/221

Rok 2018

2) VÚD – nájemné (náklad) 100 000,-- 518/381

rozvahový aktivní účet

- skládají se z několika nákladových druhů, které se týkají výkonů až v příštích období (př.: N na přípravu a záběh nové výroby)

ÚČTOVÁNÍ

a) jednotlivé složky nákladů se k datu vzniku účtují podle data

VÚD – hrubé mzdy zaměstnanců 50 000,-- 521/331

V – spotřeba materiálu 100 000,-- 501/112

VÚD – odpisy 20 000,-- 551/08x

b) aby neovlivnily HV a základ daně v období, ke kterému se v plné výši nevztahují, k 31.12. se v celkové výši zruší převodem do komplexních nákladů příštích období

VÚD – převod do komplexních nákladů 170 000,-- 382/555

555 – Zúčtování a tvorba komplexních nákladů příštích období

c) po dobu výroby nového výrobku (max. 4 roky) jsou komplexní náklady rozpouštěny do skutečných nákladů

VÚD – rozpouštění do nákladů (4 roky)

170 000 / 4 42 500,-- 555/382

Př.:

Na přípravu nové výroby v roce 2017 byly vynaloženy tyto náklady:

VÚD – mzdy 400 000,-- 521/331

VÚD – SP a ZP hrazené zaměstnavatelem 140 000,-- 524/336

V – spotřeba materiálu 200 000,-- 501/112

FAD – za služby 460 000,-- 518/321

- nová výroba potrvá od roku 2017 do 2020

VÚD – převod do komplexních nákladů 1 200 000,-- 382/555

VÚD – rozpouštění do nákladů rok 2017 300 000,-- 555/382

VÚD – rozpouštění do nákladů rok 2018 300 000,-- 555/382

VÚD – rozpouštění do nákladů rok 2019 300 000,-- 555/382

VÚD – rozpouštění do nákladů rok 2020 300 000,-- 555/382

3) 383 Výdaje příštích období - rozvahový pasivní účet

Použijeme tehdy, jestliže náklad byl vynaložen v běžném období, ale k úbytku peněžních prostředků (k výdaji) dojde až v příštím období - př.: nájemné placené zpětně nebo prémie za předchozí rok => NE nevyfakturované dodávky

ÚČTOVÁNÍ

2017 (běžné období) => náklad – čerpání služby 518/383

2018 (příští období) => výdaj – úbytek peněz 383/221

DPH 343/221

• DPH se účtuje v období, kdy je k dispozici daňový doklad

• do výdajů lze rozpouštět max. 4 roky

Př.: Nájemné za rok 2017 – 100 000,-- + 21 % DPH bude zaplaceno v roce 2018

1) VÚD – rok 2017 nájemné (náklad) 100 000,-- 518/383

2) VBÚ – rok 2018 nájemné (výdaj) 100 000,-- 383/221

DPH 21 000,-- 343/221

Rok 2017

1) VÚD – předpis prémií (náklad) 400 000,-- 521/383

Rok 2018

2) VÚD – nárok na prémie 400 000,-- 383/331

VBÚ – výplata odměn (výdaj) 400 000,-- 331/221