Účtování materiálů

31. 12. po 1. 1.

343 DPH

Způsob A: Nevyfakturované dodávky

• tato situace nastává, když podnik obdržel mat., ale do konce roku nedošla faktura

321Dodavatelé 389 Dohadné účty pasivní 111 Pořízení materiálu 112 Mat. na skladě

FA VÚD (náhr. FA) příjemka

po 1. 1. 31. 12.

343 DPH

• Dohadné účty (pasivní a aktivní) používáme, jestliže známe účetní případ, jestliže známe období, ale neznáme částku.

• Mohou nastat situace, kdy částka zúčtovaná na konci roku je nižší nebo vyšší než částka fakturovaná.

1. částka zúčtovaná na konci roku byla nižší než částka fakturovaná

321 Dodavatelé 389 Dohadné účty pasivní 111 Pořízení materiálu 112 Materiál na skladě

FA VÚD (náhradní FA) příjemka

1. částka zúčtovaná na konci roku byla vyšší než částka fakturovaná

321 Dodavatelé 389 Dohadné účty pasivní 111 Pořízení materiálu 112 Mat. na skladě

FA VÚD (náhradní FA) příjemka

Způsob A: Inventarizační rozdíly

• jsou výsledkem inventarizace

• porovnání skutečného stavu se stavem účetním

• u zásob se provádí fyzická inventarizace (inventura)

• provádí se minimálně jednou za rok (řádná k 31.12.)

• inventarizační rozdíly musí být zaúčtovány v tom účetním období, ve kterém byly zjištěny

• manka, přebytky, stav je v pořádku

účtování přebytků (stav účetní < stav skutečný)

688 Ostatní mim. výnosy 112 Mat. na skladě

přebytek

účtování mank (stav účetní > stav skutečný)

1. nezaviněná manka do normy = přirozený úbytek

účtují se jako spotřeba materiálu

112 Mat. na skladě 501 Spotřeba materiálu

nezaviněná manka do normy

1. ostatní manka

• zaviněná manka

• nezaviněná manka nad normu

• ostatní manka posoudí inventarizační komise a podle míry zavinění předepíše odpovědným pracovníkům k náhradě

112 Mat. na skladě 582 Manka a škody

ostatní manka

688 Ost. mim. výnosy 335 Pohledávka za zam.

předpis manka k úhradě

Náhrada manka

1. v hotovosti

2. srážkou ze mzdy

3. platbou na bežný účet

335 Pohl. za zam. 331 Zaměstnanci

úhrada manka srážkou ze mzdy

211 Pokladna

hotově

221 BÚ

složenkou

Způsob A: Škody na zásobách materiálu

• způsobených fyzickým znehodnocením nebo živelnými pohromami se účtují jako ostatní manka

• vzniklá škoda se předepisuje k náhradě odpovědným osobám, nebo škiodu nahradí pojišťovna

• přiznaná náhrada od pojišťovny se účtuje jako pohledávka na účtě 378-Jiné pohledávky

112 Mat. na skladě 582 Manka a škody

škoda

688 Ost. mimoř. výnosy 378 Jiné pohledávky 221 BÚ

přiznaná náhrada od pojišťovny vyplacená náhrada

• Pokud nám pojišťovna do konce roku nepřizná náhradu, musíme pohledávku za pojišťovnou zaúčtovat jako dohadnou položku aktivní na účtě 388-Dohadné účty aktivní.

• Při určení výše náhrady je třeba zaúčtovat částku nižší než je předpokládaná výše náhrady (zásada opatrnosti).