Zúčtování daní a dotací

Příjmy ze závislé činnosti §6

- příjmy z pracovněprávního vztahu (poměru) služebního a členského poměru, v němž poplatník (zaměstnanec) je povinen dbát příkazů plátce (zaměstnavatele), příjmy za práci členů družstva, společníků a jednatelů s. r. o. a komanditistů, odměny členů statutárních orgánů PO, …

- zdaňovací období je jeden rok, daňové přiznání do 31. 3., vypočtenou daň uhradit do 31. 3.

- pokud daňové přiznání zpracovává daňový poradce, může požádat FÚ o prodloužení termínu pro podání daňového přiznání až do 31. 6. (výhoda, že mohou zatím s penězi hospodařit)

Daň z příjmu právnických osob (účet 341)

- ÚJ platí obvykle zálohy na daň z příjmu podle výše daň. povinnosti v předchozím roce a to buď čtvrtletně, nebo měsíčně

- Účet 341 může mít v roční účetní závěrce jak pasivní zůstatek (nedoplatek na dani), tak i aktivní zůstatek (přeplatek na zálohách)

- účtování:

1. Daňový závazek z běžné činnosti 591 / 341

2. Daňová pohledávka z běžné činnosti 341 / 591

3. Daňový závazek z mimořádné činnosti 593 / 341

4. Daňová pohledávka z mimořádné činnosti 341 / 593

5. Odvod daně (popř. záloh) 341 / 221

Zdaňovací období §17a

- kalendářní rok

- hospodářský rok

Předmět DPPO §18

- příjmy nebo výnosy z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem poplatníka

- předmětem DPPO nejsou:

• příjmy získané zděděním nemovitostí nebo movité věci

• příjmy získané darováním nemov. nebo mov. věcí

- příjmy získané zděděním nebo darováním podléhají dani dědické a darovací

Osvobození od DPPO §19

- u podnikatelských PO jde o specifickou problematiku

- např. jsou osvobozeny úroky z hypotečních zástavních listů, dočasně jsou osvobozeny příjmy z provozu malých vodních elektráren a dalších ekologických zařízení

Sazba – 19% vztahuje se na základ daně snížený o položky dle §34 a §20 odst. 7 a 8, před výpočtem zaokrouhlujeme základ daně na celé tisícikoruny dolů

Účet 341 – Daň z příjmu

- na tomto účtě se účtuje o dani z příjmů, kdy poplatníkem je ÚJ

- na straně MD se účtují zálohy na daň placené v průběhu zdaňovacího období 341/221

- na straně Dal účtujeme celkovou daňovou povinnost ÚJ za zdaňovací období 591/341

- vzhledem k tomu, že daňová povinnost je pro ÚJ nutný náklad související s podnikatelskou činností, účtuje se o závazku ze splatné daně k finančnímu orgánu souvztažně na účtě 591 – Daň z příjmu z běžné činnost – splatná

- zůstatek na tomto účtě (před zaúčtováním daňové povinnosti) musí odpovídat výši záloh zaplacených ve sledovaném účetním období

Účet 343 – Daň z přidané hodnoty

- daň nepřímá

- účet 343 používá pouze registrovaný plátce DPH ve smyslu ustanovení zákona o DPH

- u neplátců se DPH na vstupu stává součásti pořizovací ceny majetku a služeb, na druhé straně na výstupu DPH vůči odběratelům se neuplatňuje