Zúčtování daní a dotací
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
- plátci dani z přidané hodnoty tuto daň zaplacenou dodavateli uplatní v daňovém přiznání jako nárok na odpočet vůči finančnímu úřadu
- a naopak ze svých výrobků, prodeje zboží a poskytování služeb, tj. výstupů, jsou povinni vyměřit odběrateli daň z přidané hodnoty na výstupu a uvést ji v daňovém přiznání k DPH jako daň na výstupu (daňová povinnost tedy znamená v podstatě daňový závazek, proto na účtě 343 na Dal)
- v daňovém přiznání se potom zjistí porovnáním daní na vstupu a výstupu celková výše buď daňového závazku, nebo daňové pohledávky (tzn. nadměrný odpočet)
- nadměrný odpočet může vzniknout z několika důvodů, například: podnik nakupuje v 20% a prodává v 10 % (zemědělci),podnik nakupuje v tuzemsku, ale prodává převážně do zahraničí
- zdaňovacím obdobím je:
kalendářní měsíc – pokud roční obrat překročil 10 mil. Kč
kalendářní čtvrtletí – pokud roční obrat nedosáhl 2 mil. Kč
kal. měsíc nebo čtvrtletí – pokud se roční obrat pohybuje mezi 2 a 10 mil. Kč
- daňové přiznání se podává do 25. dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období
Pravidla pro účtování DPH
na účtě 343 se účtuje podle daňových dokladů, které mohou mít různou formu :
(běžný daňový doklad – zpravidla forma faktury s daňovými náležitostmi, zjednodušený daňový doklad – pokud je úhrada prováděna hotovostně do 10 000Kč, daňový dobropis – vystavuje se v případě, že dojde k opravě základu daně, a to k snížení,
daňový vrubopis – vystavuje se v případě zvýšení základu daně)
nárok na odpočet se účtuje na stranu MD účtu 343 se souvztažným zápisem příslušných závazkových účtů ve 3. účtové třídě na stranu Dal
daňová povinnost se účtuje na stranu Dal účtu 343 se souvztažným zápisem na účtě odběratelé, popř. jiné pohledávky
odvod DPH FÚ se účtuje na stranu MD účtu 343 a vrácení nadměrného odpočtu na stranu Dal účtu 343
345 – Ostatní daně a poplatky
- účtuje se zde:
spotřebních daní, kdy ÚJ je plátcem daně
dani z nemovitostní, dani silniční, z dědictví, darování a převodu nemovitostí
poplatcích podle příslušných právních norem
Spotřební daně
- mají podobný charakter jako DPH (nepřímá daň)
- spotřební dani podléhají tyto výrobky: tabákové výrobky, líh, pivo, víno, paliva a maziva…
- plátci daně jsou všechny PO a FO, které v tuzemsku vybrané výrobky vyrábějí
- spotřební daň je většinou stanovena absolutní částkou na jednotku množství
- předmětem daně jsou v tuzemsku vyrobené nebo do tuzemska dovezené vybrané výrobky
- účtování je obdobné jako u DPH
- ostatní daně obsažené na účtu 345 se účtují na stranu MD příslušného účtu v účtové skupině 53, to znamená, že tyto daně jsou součástí nákladů
Daňová uznatelnost výše uvedených daní