Zdanění právnických osob - Cvičení
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
V rámci inventury zásob bylo zjištěno manko na materiálu v hodnotě 4.000,- Kč (účtováno do nákladů); (poznámka: nejedná se o materiál mající přirozenou normu úbytku); manko nebylo předepsáno k úhradě.
V důsledku škody způsobené nezaviněným požárem musel být vyřazen stroj, jehož ZCdaňová činila 34.000,- Kč; ZCúčetní pak 20.000,- Kč (účtována do nákladů).
Pro významné partnery společnosti byly zakoupeny dárky (30 ks za 709,- Kč bez DPH/1 ks). Uvedené dárky byly opatřeny logem společnosti. Dané bylo účtováno do nákladů společnosti.
V lednu 2014 bylo uhrazeno sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance za měsíc listopad 2013; jednalo se o částku 54.000,- Kč.
V únoru 2014 bylo uhrazeno sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance a srážené zaměstnancům ze mzdy za měsíc prosinec 2013; šlo o celkovou částku 74.000,- Kč.
V roce 2014 předepsány smluvní pokuty k úhradě (obchodní společnost je věřitelem) v celkové částce 35.000,- Kč. Z této částky bylo k 31.12.2014 uhrazeno pouze 10.000,- Kč.
Společnost v prosinci 2014 vytvořila rezervu na náklady spojené s marketingovým průzkumem (bude realizován v roce 2015) v částce 87.000,- Kč.
Měsíčně účtuje do nákladů částku 4.500,- Kč, která představuje paušální částky hrazené zaměstnancům na údržby jejich pracovních oděvů. Z vnitřního předpisu (podloženého kalkulací) přitom vyplývá povinnosti společnosti hradit částku 3.950,- Kč.
Společnost vynaložila na TZH hmotného majetku společnosti (obráběcího stroje) částku ve výši 74.000,- Kč.
Společnost poskytla základní škole finanční dar ve výši 80.500,- Kč.
Příklad č.1
1.
1. rok = 60% VC > Měsíční odpis pro prvních 12 měsíců = 324 000/12 = 27 000,- Kč
2. rok = 40% VC > Měsíční odpis pro dalších 12 měsíců = 216 000/12 = 18 000,- Kč
Technické zhodnocení odepisujeme zvlášť
Rok Vstupní cena Odpis daňový ZC daňová Sazba Poznámka 2011 190 000,00 Kč 20 900,00 Kč 169 100,00 Kč 11,00 2. odpisová skupina dle majetku, na kterém je TZH 2012 190 000,00 Kč 42 275,00 Kč 126 825,00 Kč 22,25 2013 190 000,00 Kč 42 275,00 Kč 84 550,00 Kč 22,25 2014 190 000,00 Kč 42 275,00 Kč 42 275,00 Kč 22,252.
Rok Vstupní cena Daňové odpisy ZC daňová Sazba Poznámka 2011 245 000,00 Kč 49 000,00 Kč 196 000,00 Kč 5,00 2. Odpisová skupina 2012 245 000,00 Kč 78 400,00 Kč 117 600,00 Kč 6,00 2013 245 000,00 Kč 29 400,00 Kč 88 200,00 Kč 6,00 §26 odst.7 písm.A, Polovinu uplatní živnostník 2013 245 000,00 Kč 29 400,00 Kč 58 800,00 Kč 6,00 §26 odst.7 písm.B, Polovinu uplatní společnost 2014 245 000,00 Kč 39 200,00 Kč 19 600,00 Kč 6,00