Zdanění právnických osob - Cvičení

1. Navýšená splátka = 611 000 – 504 000 – 35 000 = 72 000 Kč

Měsíční platba = 504 000/59 = 8 542,37 Kč

Celková výše nájemného = 504 000 + 72 000 = 576 000 Kč

Daňově uznatelné měsíční nájemné = 576 000/60 = 9 600 Kč

4.12.2008 > II.období (1.1.2008 až 31.3.2009) > minimální doba trvání = doba odpisování

Rok Platby Nájemné Náklady př. obd. Měsíce 2008 107 000,00 Kč 9 600,00 Kč 62 400,00 Kč 1,00 N.p.o = Platby-nájemné-záloha 2009 102 508,44 Kč 115 200,00 Kč 49 708,44 Kč 12,00 N.p.o. = předchozí n.p.o.+platby-nájemné 2010 102 508,44 Kč 115 200,00 Kč 37 016,88 Kč 12,00 2011 102 508,44 Kč 115 200,00 Kč 24 325,32 Kč 12,00 2012 102 508,44 Kč 115 200,00 Kč 11 633,76 Kč 12,00 2013 93 966,24 Kč 105 600,00 Kč 0,00 Kč 11,00 Platby=611000-platby doposud (odchylka zaokrouhlení) ∑ 611 000,00 Kč 576 000,00 Kč 60,00

Příklad č. 3Společnost KESSY s.r.0. dne 4.12.2010 uzavřela leasingovou smlouvu s leasingovou společnostíProLeasing a.s. Předmětem leasingu je kovoobráběcí stroj. Doba trvání leasingu je 54 měsíců.Dne 12.12.2010 byl společnosti KESSY s.r.0. přenechán kovoobráběcí stroj ve stavu způsobilémk obvyklému užívání. Celková částka, která bude leasingové společnosti zaplacena, činí 611.000,- Kč,z toho 504.000,- Kč činí nájemné za 2. ~ 54. měsíc. Částka 35.000,-Kč je záloha na kupní cenupo ukončení leasingu. Zbylá částka je zvýšená první splátka. Měsíční nájemné je placeno k 10. dnidaného měsíce. Zvýšená první splátka a záloha na kupní cenu (kupní cena bude činit právě35.000,- Kč) byly zaplaceny dne 12.12.2010. Určete daňově uznatelné Výdaje spojené s leasingemV jednotlivých letech z pohledu nájemce. Vstupní cena majetku je 480.000,- Kč.

1. Navýšená splátka = 611 000 – 504 000 – 35 000 = 72 000 Kč

Měsíční platba = 504 000/53 = 9 509,43 Kč

Celková výše nájemného = 504 000 + 72 000 = 576 000 Kč

Daňově uznatelné měsíční nájemné = 576 000/54 = 10 666,67 Kč

4.12.2010 > III.období (1.4.2009 až 31.3.2010) > Výše kupní ceny – zůstatková cena = 0 > podmínka odpadá

Rok Platby Nájemné Náklady př. obd. Měsíce 2010 107 000,00 Kč 10 666,67 Kč 61 333,33 Kč 1,00 N.p.o = Platby-nájemné-záloha 2011 114 113,16 Kč 128 000,04 Kč 47 446,45 Kč 12,00 N.p.o. = předchozí n.p.o.+platby-nájemné 2012 114 113,16 Kč 128 000,04 Kč 33 559,57 Kč 12,00 2013 114 113,16 Kč 128 000,04 Kč 19 672,69 Kč 12,00 2014 114 113,16 Kč 128 000,04 Kč 5 785,81 Kč 12,00 2015 47 547,36 Kč 53 333,17 Kč 0,00 Kč 5,00 Platby=611000-platby doposud (odchylka zaokrouhlení), Nájemné=576000-nájemné doposud ∑ 611 000,00 Kč 576 000,00 Kč 54,00

Příklad č. 4Společnost DARDO s.r.o. (nájemce) uzavřela dne 1.7.2014 leasingovou smlouvu. Předmětem leasinguje zařízení Ve 3. odpisové skupině. Dne 1.7.2014 byla zaplacena částka 150.000,- Kč, která představujeprvní navýšenou splátku (poznámka: v tento den byl rovněž předmět předán ve stavu způsobilémk užívání). Kromě toho byla následujícího dne zaplacena také záloha na kupní cenu Ve Výši30.000,- Kč. Zbývající částka za nájemné byla uhrazena V 9 půlročních splátkách. Vstupní cenamajetku je 750.000,- Kč a platby za finanční služby činí V úhrnu celkem 241.500,- Kč.Celková doba trvání leasingu je (poznámka: byla sjednána nejkratší možná dobatrvání leasingu v souladu s §24 odst. 4 písm. a). Řešte situaci z pohledu nájemce.