Zdanění právnických osob - Cvičení

*Stravenky:

Nákup stravenek – 500x100 = 50 000 Kč

Podmínky – 55% > 0,55x100 = 55 Kč/stravenka

- max 70% > 0,7x67 = 46,9 Kč/stravenka

V nákladech = 50 000 – 22 500 = 27 500 Kč

Daňově uznatelný příspěvek zaměstnavatele = 46,9x500 = 23 450 Kč

Úhrada zaměstnanců = 22 500 Kč

Daňově neuznatelný příspěvek zaměstnavatele = 50 000 - 23 450 – 22500 = 4050 Kč

VH 2 158 300,00 Kč +položky 369 850,00 Kč -položky 74 000,00 Kč Upravený základ daně I. 2 454 150,00 Kč -§34 ztráta 105 000,00 Kč -§20 odst.8 bezúplatné plnění 30 000,00 Kč Upravený základ daně iI. 2 319 000,00 Kč Zaokrouhlit na 1000 dolů Daň 440 610,00 Kč x 0,19 §35 odst.1 písm.a) Slevy na dani 14 220,00 Kč 18 000*0,79 Výsledná daňová povinnost 426 390,00 Kč

Cviko 8

Příklad č. 1Společnost KESSY s.r.0. dne 4.12.2007 uzavřela leasingovou smlouvu s leasingovou společnostíProLeasing a.s. Předmětem leasingu je kovoobráběcí stroj. Doba trvání leasingu je 36 měsíců.Dne 12.12.2007 byl společnosti KESSY s.r.0. přenechán kovoobráběcí stroj Ve stavu způsobilémk obvyklému užívání. Celková částka, která bude leasingové společnosti zaplacena, činí 611.000,- Kč,z toho 504.000,- Kč činí nájemné za 2. - 36. měsíc. Částka 35.000,-Kč je záloha na kupní cenupo ukončení leasingu. Zbylá částka je zvýšená první splátka. Měsíční nájemné je placeno k 10. dnidaného měsíce. Zvýšená první splátka a záloha na kupní cenu (kupní cena bude činit právě35.000,- Kč) byly zaplaceny dne 12.12.2007. Doba trvání leasingu je 36 měsíců. Určete daňověuznatelné Výdaje spojené s leasingem v jednotlivých letech z pohledu nájemce. Vstupní cena majetkuje 480.000,- Kč. (poznámka: Společnost ProLeasing a.s. odepisuje majetek tvz. „leasingovýmodpisem“ dle §30 odst. 4)

1. Navýšená splátka = 611 000 – 504 000 – 35 000 = 72 000 Kč

Měsíční platba = 504 000/35 = 14 400 Kč (Zaokrouhlujeme na 2 desetinná místa)

Celková výše nájemného = 504 000 + 72 000 = 576 000 Kč

Daňově uznatelné měsíční nájemné = 576 000/36 = 16 000 Kč (Zaokrouhlujeme na 2 desetinná místa)

4.12.2007 > I.období (do 31.12.2007) > minimální doba trvání = 3 roky a 20% odpisového období

Rok Platby Nájemné Náklady př. obd. Měsíce 2007 107 000,00 Kč 16 000,00 Kč 56 000,00 Kč 1,00 N.p.o = Platby-nájemné-záloha 2008 172 800,00 Kč 192 000,00 Kč 36 800,00 Kč 12,00 N.p.o. = předchozí n.p.o.+platby-nájemné 2009 172 800,00 Kč 192 000,00 Kč 17 600,00 Kč 12,00 2010 158 400,00 Kč 176 000,00 Kč 0,00 Kč 11,00 ∑ 611 000,00 Kč 576 000,00 Kč 36,00

Příklad č. 2Společnost KESSY s.r.0. dne 4.12.2008 uzavřela leasingovou smlouvu s leasingovou společnostíProLeasing a.s. Předmětem leasingu je kovoobráběcí stroj. Doba trvání leasingu je 60 měsíců.Dne 12.12.2008 byl společnosti KESSY s.r.0. přenechán kovoobráběcí stroj ve stavu způsobilémk obvyklému užívání. Celková částka, která bude leasingové společnosti zaplacena, činí 611.000,- Kč,z toho 504.000,- Kč činí nájemné za zbývající měsíce. Částka 35.000,-Kč je záloha na kupní cenupo ukončení leasingu. Zbylá částka je zvýšená první splátka. Měsíční nájemné je placeno k 10. dnidaného měsíce. Zvýšená první splátka a záloha na kupní cenu (kupní cena bude činit právě35.000,- Kč) byly zaplaceny dne 12.12.2008. Určete daňově uznatelné Výdaje spojené s leasingemV jednotlivých letech z pohledu nájemce. Vstupní cena majetku je 480.000,- Kč.