Zdanění právnických osob - Cvičení

Výdejka zboží ze skladu ke spotřebě ve výši 50 000,- Kč (účtováno 504/132).

Předpis daně z nemovitostí (vztahující se k danému zdaňovacímu období) ve výši 15 000,- Kč (účtováno 532/345); uhrazena byla pouze ½ částky.

Předpis daně silniční za rok 2014 (uhrazeno v lednu 2015) ve výši 35 000,- Kč (účtováno 531/345).

Příjem dotace na pořízení dlouhodobého majetku.

Výdejka materiálu – spotřeba materiálu ve výrobě v hodnotě 1 000 500,- Kč.

Účetní odpisy HM a NM činily celkem 340 000,- Kč; daňové odpisy pak 500 000,- Kč.

Účetní odpisy drobného HM a drobného NM byly ve zdaňovacím období 75 000,- Kč.

Platba za nákup cenin (kolky) v celkové výši 3 000,- Kč.

Předpis sociálního a zdravotního pojištění hrazeného zaměstnavatelem za zaměstnance. Z celkové částky za rok 2014 nebylo omylem odvedeno pojištění ve výši 20 000,- Kč z celkové částky 520 000, -Kč. Nedoplatek byl uhrazen v březnu 2015.

V rámci stimulačního programu přispívá některým svým zaměstnancům na penzijní připojištění. Tato skutečnost vyplývá z interní směrnice společnosti, kde výše příspěvku se váže na výkon zaměstnance v předchozím kalendářním čtvrtletí. Za rok 2014 bylo takto zaplaceno na příspěvcích 20 000,- Kč.

Platba za poštovní služby ve výši 1 500,- Kč.

V rámci obchodních vztahů vznikl společnosti dluh z titulu smluvních pokut ve výši 5 000,- Kč (účtováno do nákladů). Společnost k 31.12.2014 tuto smluvní pokutu neuhradila.

Společnost darovala nadbytečný materiál v hodnotě 10 000,- Kč svému obchodnímu partnerovi.

Společnosti bylo uloženo penále dle § 251 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění p.p. ve výši 14 000,- Kč (účtováno do nákladů). Předepsáno a uhrazeno během roku 2014.

V roce 2014 vznikla v důsledku živelné pohromy škoda na materiálu ve výši 80 000,- Kč. Předpokládaná úhrada od pojišťovny činí 70 000,- Kč.

Byl zaúčtován vzniklý kurzový rozdíl – zisk ve výši 3 000,- Kč.

Změna stavu zásob – změna stavu výrobků (účtováno 123/613) ve výši 600 000,- Kč.

Aktivace nehmotného majetku (softwaru) ve výši 70 000,- Kč.

V roce 2014 předepsány smluvní pokuty k úhradě (obchodní společnost je věřitelem) v celkové částce 35 000,- Kč. Z této částky bylo k 31.12.2014 uhrazeno pouze 10 000,- Kč.

Vytvořena rezerva na opravu stroje (3. odpisová skupina) realizovanou každoročně v částce 50 000,- Kč.

Vytvořena rezerva na opravu budovy, která byla poškozena živelnou pohromou, v částce 2 000 000,- Kč. Rezerva bude tvořena 5 zdaňovacích období.

Tvořena rezerva na opravu výrobního zařízení (3. odpisová skupina). Začátek tvorby rok 2012, poslední rok tvorby 2015. V roce 2012 vytvořena rezerva v částce 50 000,- Kč. Tvorba rezervy je rovnoměrně rozložena v čase (stejná částka každý rok)

Tvorba rezervy na opravy samonakládacích přívěsů a návěsů pro zemědělské účely. Doba tvorby je 2 zdaňovací období. V roce 2014 vytvořena rezerva v částce 20 000,- Kč; stejná výše rezervy bude vytvořena i v roce 2015. Předpokládané zahájení generálních oprav je v roce 2016.

Tvorba opravné položky k pohledávce ve výši 25 000,- Kč. Nominální hodnota pohledávky je 25 000,- Kč. Doba splatnosti byla 1.1.2013. Obchodní společnost nezahájila soudní ani jiné řízení za účelem vymožení pohledávky. (poznámka: společnost nemá žádné další pohledávky k tomuto dlužníkovi).

Společnost zároveň v roce 2014 vytvořila zákonné opravné položky k pohledávkám o jmenovité hodnotě 180 000,- Kč a 40 000,- Kč. Splatnost obou pohledávek byla v lednu 2013. Ani v jednom případě obchodní společnost nezahájila soudní, správní či rozhodčí řízení ohledně těchto pohledávek.

V říjnu 2013 byla splatná pohledávka ve jmenovité hodnotě 500 000,- Kč. V měsíci listopadu u 2014 zahájila společnost soudní řízení ohledně této pohledávky. Do konce roku 2014 doposud nebylo soudní řízení ukončeno.

V březnu 2011 byla splatná další pohledávka, jejíž jmenovitá hodnota je 450 000,- Kč. Ve vztahu k této pohledávce společnost doposud nezahájila žádné soudní, správní nebo rozhodčí řízení. V roce 2014 byla vytvořena opravná položka k této pohledávce ve výši 100 000,- Kč.

Předpis pokuty za porušení pracovních předpisů ve výši 40 000,- Kč.

Výdaje vynaložené na TZH nehmotného majetku ve výši 75 000,- Kč.

V rámci vyúčtování služební cesty předložil zaměstnance doklad o ceně ubytování na částku 3 000,- Kč (spojeno s pracovním pobytem zaměstnance) a jízdenkami MHD (celkem 500,- Kč).