Zdanění právnických osob - Cvičení
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
3.
Rok Vstupní cena Daňové odpisy ZC daňová Sazba Poznámka 2011 640 000,00 Kč 128 000,00 Kč 512 000,00 Kč 5,00 2. Odpisová skupina 2012 640 000,00 Kč 204 800,00 Kč 307 200,00 Kč 6,00 2013 640 000,00 Kč 153 600,00 Kč 153 600,00 Kč 6,00 2014 640 000,00 Kč 51 200,00 Kč 102 400,00 Kč 6,00 1/2 ročního odpisu*Pokud předepíšeme ZC k náhradě, je daňově uznatelná, pokud ne, bude se jednat o „+ položku“
4.
Rok Vstupní cena Daňové odpisy ZC daňová Sazba Poznámka 2011 1 030 020,00 Kč 14 421,00 Kč 1 015 599,00 Kč 1,40 V. Odpisová skupina 2012 1 030 020,00 Kč 35 021,00 Kč 980 578,00 Kč 3,40 2013 1 200 020,00 Kč 40 801,00 Kč 1 109 777,00 Kč 3,40 2014 1 200 020,00 Kč 40 801,00 Kč 1 068 976,00 Kč 3,40*§31 odst. 9 – daňové odpisy zaokrouhlujeme na koruny nahoru, výměna nosníků za nosníky stejných parametrů není ZTH!
5.
Měsíční odpis před ZTH > 71 500/36 = 1 987,- Kč (zaokrouhleno)
Měsíční odpis po ZTH > (53 617 (aktuální ZC)+43 200)/(36-9(kolik měsíců je již odepsáno)) = 3 586,- Kč
Příklad č.2
Odpis dle §30A > §24 odst.15
Doba trvání leasingu = 24 měsíců (2.odp.sk.)
Mimořádná splátka = 50 000,- Kč
Měsíční platba = (240 000-50 000)/23(zbývající počet měsíců bez mimořádné splátky) = 8 266,87,- Kč
Daňově uznatelné nájemné = 240 000/24 = 10 000,- Kč
Rok Platby Nájemné Náklady př. obd. Měsíce Poznámka 2009 83 043,48 Kč 50 000,00 Kč 33 043,48 Kč 5,00 září-prosinec 2010 99 130,44 Kč 120 000,00 Kč 12 173,92 Kč 12,00 2011 57 826,08 Kč 70 000,00 Kč 0,00 Kč 7,00Příklad č.3
č.op. Náklady Výnosy + položky - položky Poznámka 1 4 000,00 Kč 4 000,00 Kč §25 odst.1 písm. n)… Daňově uznatelné do výše přijatých náhrad 2 20 000,00 Kč 14 000,00 Kč ZC Účetní - ZC Daňová 3 21 270,00 Kč 21 270,00 Kč §25 odst.1 písm. t)… Nesplňuje podmínky reklamních předmětů 4 Chyták> náklad roku 2013 (§24 odst.2 písm.F) uhradili do ledna) 5 74 000,00 Kč §24 odst.2 písm.F) neuhradili do ledna 6 35 000,00 Kč 25 000,00 Kč §23 odst.3 písm.B) daňově uznatelné do výše uhrazených náhrad 7 87 000,00 Kč 87 000,00 Kč Nesplňuje podmínky dle ZoR 8 54 000,00 Kč 6 600,00 Kč §24 odst.2 písm.J) bod 5, Daňově uznatelné je jen to, co vyplývá ze stanov 9 Chyták > TZH až v odpisech 10 80 500,00 Kč 80 500,00 Kč §25 odst.1 písm. t)… Nesplňuje podmínky reklamních předmětů, dobrovolné dary nejsou daňově uznatelné ∑ 199 370,00 Kč 113 000,00 Kč VH 2 450 120,00 Kč +položky 199 370,00 Kč -položky 113 000,00 Kč Upravený základ daně I. 2 536 490,00 Kč -§34 ztráta 670 000,00 Kč -§20 odst.8 bezúplatné plnění 80 500,00 Kč Upravený základ daně iI. 1 785 000,00 Kč Zaokrouhlit na 1000 dolů Daň 339 150,00 Kč x 0,19 Slevy na dani 29 700,00 Kč Výsledná daňová povinnost 309 450,00 Kč