Zdanění právnických osob - Cvičení
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
1. Navýšená splátka = 150 000 Kč
Pololetní platba = (991 500-150 000)/9 = 93 500 Kč
Celková výše nájemného = 750 000 + 241 500 = 991 500 Kč
Daňově uznatelné měsíční nájemné = 991 500/114 =8 697,37 Kč
1.07.2014 > IV.období (1.1.2011-doposud) > §24 odst.4 písm.a) – Minimálně doba odpisování, ale pro majetek ve 2. a 3. odpisové skupině je možné dobu zkrátit oproti době odpisování až o 6 měsíců > 3. odpisová skupina (doba odpisování 10 let) > nejkratší možná doba leasingu je 9 roků a 6 měsíců (114 měsíců)
Rok Platby Nájemné Náklady př. obd. Měsíce 2014 180 000,00 Kč 52 184,22 Kč 97 815,78 Kč 6,00 Mimořádná splátka 2015 187 000,00 Kč 104 368,44 Kč 180 447,34 Kč 12,00 2.+3.splátka 2016 187 000,00 Kč 104 368,44 Kč 263 078,90 Kč 12,00 4.+5.splátka 2017 187 000,00 Kč 104 368,44 Kč 345 710,46 Kč 12,00 6.+7.splátka 2018 187 000,00 Kč 104 368,44 Kč 428 342,02 Kč 12,00 8.+9.splátka 2019 93 500,00 Kč 104 368,44 Kč 417 473,58 Kč 12,00 10.splátka 2020 104 368,44 Kč 313 105,14 Kč 12,00 2021 104 368,44 Kč 208 736,70 Kč 12,00 2022 104 368,44 Kč 104 368,26 Kč 12,00 2023 104 368,26 Kč 0,00 Kč 12,00 ∑ 1 021 500,00 Kč 991 500,00 Kč 114,00Příklad č. 5Leasingová společnost zakoupila V měsíci květen 2009 nový osobní automobil po účely finančníholeasingu. Za daný osobní automobil zaplatila Výrobci částku 480.000,- Kč a rozhodla se, že danýmajetek bude odpisovat s využitím mimořádných odpisů dle §30a zákona o daních z příjmů. Smlouvabyla uzavřena a automobil byl zároveň zrovna předán k 1.8.2009. Celkové sjednané nájemné činí600.000,- Kč. K datu předání předmětu (tj. 1.8.2009) byla zaplacena první splátka (300.000,- Kč).Zbylá část byla rovnoměrně uhrazena V následujících dvou splátkách realizovaných s půlročnímodstupem. Řešte situaci z pohledu nájemce a Vypočítejte Výši mimořádných odpisů, které můžeuplatnit leasingová společnost (pronajímatel).
1. Navýšená splátka = 300 000 Kč
Pololetní platba = (600 000-300 000)/2 = 150 000 Kč
Celková výše nájemného = 600 000 Kč
Daňově uznatelné měsíční nájemné = 600 000/24 = 25 000 Kč
!!! §24 odst.15 !!! > 1.8.2009 + odpis podle 30a
minimální doba trvání leasingu 24 měsíců
Zápočet
Příklad č. 1
Určete daňové odpisy níže uvedeného majetku do roku 2014 včetně. Účetní určete pouze za předpokladu, že jsou daňovým nákladem dle § 24 odst. 2 písm. v) ZDP. Hmotný majetek se účetně odpisuje 48 měsíců a nehmotný majek 36 měsíců (s přesností na měsíce; od měsíce následujícího — na základě vnitropodnikové směrnice společnosti). V případě, že je to možné, uplatněte odpisy dle § 30a ZDP. Možnost uplatnění zvýšeného odpisu v prvním roce, v případě, že je to dle ZDP možné, není využívána. Nevyplývá-li ze zadání či samotného ZDP jinak, je majetek odpisován rovnoměrně.