Zdanění právnických osob - Cvičení
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
Dne 2.3.2010 společnost zakoupila a uvedla do užívání nový dodávkový automobil v pořizovací ceně 540.000,- Kč. V roce 2011 bylo do daného dodávkového automobilu nainstalováno průmyslové chlazení v celkové hodnotě 190.000,- Kč.
Dne 30.4.2013 byl do společnosti vložen vklad od pana Tichého. Jednalo se o průmyslovou sušičku v dohodnuté ceně 200.000,- Kč. Tuto sušičku pak Tichý zakoupil za účelem svého podnikání (FO - živnostník) v září 2011 za 245.000,- Kč již jako mírně opotřebenou. Daný majetek začal zrychleně odpisovat již v roce pořízení.
V roce 2014 (listopad) došlo k vyřazení osobního automobilu, který byl poškozen v důsledku havárie zaměstnancem, který jej řídil opilý. Daný automobil byl zakoupen jako nový v červenci 2011 za 640.000,- Kč a byl odpisován zrychleně.
Společnost si nechala postavit výrobní halu. Celková pořizovací cena činila 1.030.020,- Kč. Stavba byla dokončena v prosinci 2010 a řádně zkolaudována a zařazena do majetku v lednu 2011 (5. odpisová skupina). V roce 2013 byla provedena rekonstrukce haly za 170.000,- Kč; řádné zakončena a zařazena do majetku v listopadu 2013. V roce 2014 (únor) byla vyměněny některé nosníky za nosníky stejných parametrů (celkem za 42.000,- Kč).
Dne 3.5.2012 společnost zakoupila software na dobu neurčitou za 71.500,- Kč. V roce 2013 došlo k jeho TZH, které bylo dokončeno a zařazeno v měsíci únoru. Hodnota TZH byla 43.200,- Kč.
Příklad č. 2
Smlouva o finančním pronájmu s následnou koupí najatého hmotného majetku (tj. smlouva o leasingu) byla uzavřena dne 1.8.2009, kdy rovněž došlo k předání předmětu nájmu nájemci ve stavu způsobilém k řádnému užívání. Jde o stavební jeřáb, který pronajímatel (leasingová společnosti) odpisuje dle §30a ZDP. Stanovte nejkratší možnou dobu pronájmu. Po skončení nájemního vztahu dojde k převodu vlastnických práv na nájemce za dohodnutou kupní cenu ve výši 5.000,- Kč (poznámka: záloha na ni není zaplacena). Celkové sjednané nájemné činí 240.000,- Kč. První zvýšená splátka byla realizována k 1.8.2009, a to ve výši 50.000,- Kč. Zbylá částka byla rovnoměrně hrazena v měsíčních splátkách po zbývající dobu trvání leasingu (poznámka: vždy k 1. dni v měsíci). Určete výši plateb a nákladů v jednotlivých letech u nájemce, stejné jako zůstatky nákladů příštích období.
Příklad č. 3
Určete výslednou daňovou povinnost společnosti PROMO s.r.o. se sídlem v Pardubicích za rok 2014. V roce 2012 dosáhla společnost daňové ztráty ve výši 670.000,- Kč; v roce 2013 byl ZD ve výši 0,- Kč. V roce 2014 zaměstnávala i zaměstnance se změněnou pracovních schopností (průměrný přepočtený počet zaměstnanců činil 1,65). Hospodářský výsledek dosažený za rok 2014 činil 2.450.120,- Kč.
V roce 2014 nastaly ve společnosti mimo jiné tyto případy: