Zdanění právnických osob - Cvičení

1. Společnost PROSYSTEM k.s. je společností s jedním komplementářem (pan Martin Veselý) a jedním komanditistou (paní Lucie Malá). Jejich podíly osu 70:30. V roce 2013 společnost vygenerovala celkovou daňovou ztrátu ve výši 300 000,- Kč (poznámka: pokud je to možné, chce ji společnost uplatnit v roce 2014 v maximální možné výši). Dosažený hospodářský výsledek v roce 2014 je 2 580 000,- Kč. Určete výslednou daňovou povinnost společnosti PROSYSTEM k.s. za rok 2014 s ohledem na případy nastalé v tomto roce (viz položky uvedené dále):

1. Pojištění majetku v celkové roční výši 120 000,- Kč (tj. 10 000,- Kč/měsíčně); účtováno do nákladů. Doposud nebylo uhrazeno pojistné za poslední čtvrtletí.

2. Předpis daně silniční za rok 2014 ve výši 5 000,- Kč (účtováno 531/345).

3. V rámci obchodních vztahů vznikl společnosti dluh z titulu smluvních pokut (předepsány do nákladů ve výši 50 000,- Kč). Uhrazeno bylo k 31.12.2014 celkem 43 000,- Kč.

4. Společnost provozuje své vlastní stravovací zařízení. Během roku 2014 bylo na jeho provoz vynaloženo 1 200 000,- Kč (nejedná se o částku zahrnující vlastní cenu jídla).

5. Společnost v roce 2014 uhradila členský příspěvek poskytnutý evropskému hospodářskému zájmovému sdružení se sídlem na území České republiky ve výši 5 000,- Kč (účtováno do nákladů). (poznámka: povinnost členství nevyplývá ze zvláštních právních předpisů a není podmínkou provozování předmětu podnikání nebo výkonu činnosti.)

6. Zástupcům 30 nejvýznamějších obchodních partnerů byly na vánočním setkání předány následující předměty: 1x whisky (600,- Kč); 1x láhev tichého vína (200,- Kč; na etiketě je uvedeno jméno společnosti); 1x propiska s logem společnosti za 10,- Kč. Celá částka byla účtována do nákladů na účet 513.

7. Suma daňových odpisů za rok 2014 činí 1 430 000,- Kč; suma účetních odpisů pak 1 103 00,- Kč.

8. V roce 2014 provedla společnost likvidaci zboží s prošlou lhůtou použitelnosti (hodnota zboží činila 30 000,- Kč a cena služby, tj. likvidace zboží oprávněnou společností, dosáhla výše 15 000,- Kč.

Č.op. Náklady Výnosy + položky - položky Poznámka 1 120 000,00 Kč §24 odst.2, písm. e)…Daňově uznatelné v plné výši 2 5 000,00 Kč §24 odst.2, písm. ch)… Daňově uznatelné v plné výši 3 50 000,00 Kč 7 000,00 Kč §24 odst.2, písm. zi)… Daňově uznatelné v plné výši 4 1 200 000,00 Kč §24 odst.2, písm. j)… Daňově uznatelné ve výši doposud uhrazené částky 5 5 000,00 Kč 5 000,00 Kč §24 odst.2, písm. d)… Nesplňuje 6 24 300,00 Kč 18 000,00 Kč §25 odst.1, písm. t)… Whisky nesplňuje 7 1 103 000,00 Kč 327 000,00 Kč Daňové - účetní 8 45 000,00 Kč §24 odst.2, písm. b), §24 odst.2, písm. zg) … Daňově uznatelné v plné výši

*6 a 7 u zkoušky

Cviko 6

1. Společnost ABC s.r.o. dosáhla výsledku hospodaření ve výši 3 126 534,- Kč. V roce 2005 dosáhla ztráty ve výši 240 000,- (doposud nebyla uplatněna), ztráty dosáhla rovněž v roce 2011 a to ve výši 400 000,- Kč (rovněž nebyla dosud uplatněna). Rozdělení hospodářského výsledku po zdanění je následující – 10% rezervní fond, 40% nerozdělený zisk minulých let a zbytek je vyplaceno společníkovi (společnost má pouze 1 společníka). Určete daňovou povinnost obchodní společnosti ABC s.r.o. za rok 2014 s ohledem na případy nastalé v tomto roce: