Zdanění právnických osob - Cvičení

Rok Vstupní cena Daňové odpisy Zůstatková cena daňová Sazba Poznámka 2009 300 000,00 Kč 33 000,00 Kč 267 000,00 Kč 11,00 II. Odpisová skupina 2010 300 000,00 Kč 66 750,00 Kč 200 250,00 Kč 22,25 2011 370 000,00 Kč 74 000,00 Kč 196 250,00 Kč 20,00 Technické zhodnocení 2012 370 000,00 Kč 74 000,00 Kč 122 250,00 Kč 20,00 2013 370 000,00 Kč 74 000,00 Kč 48 250,00 Kč 20,00 2014 370 000,00 Kč 48 250,00 Kč 0,00 Kč 20,00

*Při technickém zhodnocení přičíst ke vstupní ceně a zůstatkové ceně hodnotu technického zhodnocení a použít 3. sloupec sazeb.

1. Při zrychleném odepisování.

Rok Vstupní cena Daňové odpisy Zůstatková cena daňová Sazba Poznámka 2009 300 000,00 Kč 60 000,00 Kč 240 000,00 Kč 5,00 II. Odpisová skupina 2010 300 000,00 Kč 96 000,00 Kč 144 000,00 Kč 6,00 2011 370 000,00 Kč 85 600,00 Kč 128 400,00 Kč 5,00 Technické zhodnocení 2012 370 000,00 Kč 64 200,00 Kč 64 200,00 Kč 5,00 2013 370 000,00 Kč 42 800,00 Kč 21 400,00 Kč 5,00 2014 370 000,00 Kč 21 400,00 Kč 0,00 Kč 5,00

*Při technickém zhodnocení přičíst ke vstupní ceně a zůstatkové ceně hodnotu technického zhodnocení, použít 3. sloupec sazeb a s odečítáním odepsaných let začít od 0.

1. Podnik MPsystem a.s., který byl založen v roce 2010, má ve svém majetku osobní automobil Škoda Superb (pořizovací cena 1 000 000,- Kč), který zakoupil dne 15.10.2010. Vypočítejte výši daňových odpisů při rovnoměrném i zrychleném odepisování, v případě, že na automobilu bylo provedeno technické zhodnocení ve výši 80 000,- Kč, které bylo dokončeno dne 8.8.2012.

   1. Rovnoměrné odepisování,

Rok Vstupní cena Daňové odpisy Zůstatková cena daňová Sazba Poznámka 2010 1 000 000,00 Kč 110 000,00 Kč 890 000,00 Kč 11,00 II. Odpisová skupina 2011 1 000 000,00 Kč 222 500,00 Kč 667 500,00 Kč 22,25 2012 1 080 000,00 Kč 216 000,00 Kč 531 500,00 Kč 20,00 Technické zhodnocení 2013 1 080 000,00 Kč 216 000,00 Kč 315 500,00 Kč 20,00 2014 1 080 000,00 Kč 216 000,00 Kč 99 500,00 Kč 20,00 2015 1 080 000,00 Kč 99 500,00 Kč 0,00 Kč 20,00

1. Zrychlené odepisování.

Rok Vstupní cena Daňové odpisy Zůstatková cena daňová Sazba Poznámka 2010 1 000 000,00 Kč 200 000,00 Kč 800 000,00 Kč 5,00 II. Odpisová skupina 2011 1 000 000,00 Kč 320 000,00 Kč 480 000,00 Kč 6,00 2012 1 080 000,00 Kč 224 000,00 Kč 336 000,00 Kč 5,00 Technické zhodnocení 2013 1 080 000,00 Kč 168 000,00 Kč 168 000,00 Kč 5,00 2014 1 080 000,00 Kč 112 000,00 Kč 56 000,00 Kč 5,00 2015 1 080 000,00 Kč 56 000,00 Kč 0,00 Kč 5,00

1. Podnikatel, Josef Novák, pořídil dne 18.3.2011 nový zemědělský traktor za 900 000,- Kč. Tento majetek bude pan Novák odepisovat rovnoměrně. Určete výši daňových odpisů, víte-li, že 100% příjmů podnikatele plyne ze zemědělské a lesní výroby a že pan Novák požaduje uplatnit maximální možnou výši odpisu v prvním roce odepisování.

Rok Vstupní cena Daňové odpisy Zůstatková cena daňová Sazba Poznámka 2011 900 000,00 Kč 279 000,00 Kč 621 000,00 Kč 31,00 II. Odpisová skupina 2012 900 000,00 Kč 155 250,00 Kč 465 750,00 Kč 17,25 2013 900 000,00 Kč 155 250,00 Kč 310 500,00 Kč 17,25 2014 900 000,00 Kč 155 250,00 Kč 155 250,00 Kč 17,25 2015 900 000,00 Kč 155 250,00 Kč 0,00 Kč 17,25