1. Daňová teorie - zk. otázky

= zproštění daňové povinnosti za stanovených podmínek

• úplné – bez omezené

• částečné – je omezeno určitou výší příjmů (např. do 10 000, 15 000,..)

• trvalé – x let do budoucnosti

• dočasné – na 3, 5 let…

• daně prosté minimu

• určitá výše daňového základu, ze kterého se daň nevyměřuje

• většinou se po určité době valorizuje

Daňové úlevy (nebo také odpočty, odečitatelné položky)

• příspěvek na životní pojištění(12000), příspěvek na penzijní připojištění, dary (FO-1000,PO-2000,-), náklady na vědu (až 100%), odborové organizace (3000), úhrada na zkoušky za vzdělání (10000) sociální charakter

• životní pojištění, penzijní připojištění a na úroky z úvěrů sloužících k financování bydlení.

• Odčitatelné položky z daně = Nezdanitelné části základu daně

Slevy na daně – aby stát podpořil zaměstnávání handicapovaných, sleva 18 000 na jednoho a 60 000 na člověka se zvýšeným postižením, sleva na studenta, sleva na manželku, sleva na invaliditu odečítají se od již vypočítané danové povinnosti

Zdaňovací období = časový interval, za nebo na který se stanoví základ daně a daňová povinnost a daň se platí

• za určité období nebo na určité období,

1. Způsob výběru daně, optimalizace daňové povinnosti.

Způsob výběru daně státem

Výběr daní se provádí prostřednictvím zákonem určené povinnosti daňového subjektu stanovit si výši daně.

Danové přiznání – podává se každé zdaňovací období do 1.4. Během zdaňovacího období je možné určit povinnost platit zálohy na dan ještě před vyměřením danové povinnosti. Nejsou konečným plněním povinnosti. Až po stanovení budou zálohy započítány (nedoplatek, přeplatek). Zálohy se zpravidla určují podle výše daně předchozího zdaňovacího období. U nás u daně silniční např. Výsledná danová povinnost může být i splácena tzv. splátka daně. Je to postupné plnění již stanovené danové povinnosti v průběhu zdaňovacího období.

Srážka daně u zdroje příjmu

• Je výběr se dvěma daňovými subjekty:

• Plátcem - přímý daňový subjekt, daň vypočítá a odvede,

• poplatníkem - z jehož příjmu plátce daně srážku provede, nepřímý

• nebo srážka úroku v bance

Optimalizace daňové povinnosti

• rozdělujeme různé formy:

1. Daňová úspora

• danový subjekt využívá možností snížení základu daně a tedy výsledné danové povinnosti. Dle zákonem stanovených podmínek.

• Uplatnění slev a bonusů (na poplatníka, manželku, studenta, osobu ZP..), odčitatelné položky (danová ztráta, výzkum na vědu), nestandartní(nezdanitelné ze ZD) (dary, příspěvek na penzijní a životní připojištění)

1. Daňová výhoda

• v daň. zákoně se může objevit určitá daňová nesrovnalost, kdy speciální znalost zákona může umožnit získat určitou výhodu

1. daňový únik

• Je protiprávní jednání subjektu s cílem oprávněně zkrátit daňovou povinnost, může se jednat i o trestný čin zkrácení daně aj. Zákad šede ekonomiky, stat proti tomu bojuje, nejčastěji se jedná o uvedení ne všech příjmů