EZP - materiály ke zkoušce 2019

Podmínky placení

• termíny placení

• zásady placení, např. zálohy, platebně-technické podmínky

Daňový systém ČR, třídění daní

Daňový systém je širším pojmem. Lze pod ním chápat nejen daňovou soustavu, ale celý systém právních organizačně technických a kontrolních institucí, které zajišťují tvorbu legislativy, správu daní, kontrolu a vymáhání. Jde o systém nástrojů a metod, které instituce využívají ve vztahu k daňovým subjektům.

Daňový systém je dán legislativou, která je velmi často novelizována, protože stát je zde v několika směrech tlaků:

- stát potřebuje vybrat co nejvíce peněz, aby mohl rozvíjet svoje aktivity

- občané a firmy naopak chtějí odvádět co nejméně daní

- stát musí respektovat sociální únosnost daní (výjimky, úlevy, osvobození atd.)

- při konstrukci daňového systému musí zohledňovat i technická a ekonomická kritéria vybíratelnosti a vymahatelnosti daní (čím složitější systém, tím složitější administrativa)

Přímé daně

- bezprostředně vyměřeny poplatníkovi na základě jeho důchodu či majetku, jsou adresné a přihlížejí k majetkové situaci poplatníka, který je sám vypočítává a odvádí, zná jejich hodnotu

1. Daně z příjmů

• Daň z příjmu fyzických osob – Od roku 2008 je zavedena jednotná sazba pro daň z příjmu fyzických osob ve výši 15 %. O tohoto roku také došlo ke zrušení společného zdanění manželů, které je ale kompenzováno výrazným zvýšením vybíraných slev na dani a daňového zvýhodnění na vyživované děti.

• Daň z příjmu právnických osob – Od roku 2010 je stanovena ve výši 19 %. Investiční fondy, investiční společnosti, podílové fondy a instituce penzijního pojištění podléhají sazbě nižší – ta je 5 %. Právnické osoby platí zálohy na daň a podávají daňové přiznání s vyúčtováním daně z příjmů.

1. Daně majetkové

• z nemovitostí – vážou se na pozemky a stavby. U pozemků je základ daně výměra pozemku nebo jeho cena. Sazba daně se odvíjí od kvality pozemku, umístění a způsobu využití. U staveb je základem daně zastavěná plocha, sazba závisí na druhu a způsobu využití stavby.

• silniční – Silniční daň se vztahu pouze na vozidla, které jsou využívány k podnikání. Vozidla pro osobní potřebu jsou od daně osvobozeny. Sazba daně je stanovena pevně, jako roční částka. Výše závisí na zdvihovém objemu motoru vozidla. Je stanovená také sazba za užívání dálnic, kterou musí platit všechny vozidla bez ohledu na jejich účel.

• z nabytí nemovitých věcí – 4 %, nahradila daň z převodu nemovitostí

Nepřímé daně

- jsou placeny a vybírány v cenách zboží, služeb, převodů a pronájmů; nerespektují důchodovou ani majetkovou situaci poplatníka, jsou neadresné

1. Daň z přidané hodnoty je upravena předpisy Evropské unie. Podléhá jí většina zdanitelného plnění v České republice, a i zboží z dovozu. Základní sazba je ve výši 21 %, snížená sazba 15 %. Do snížení sazby jsou zařazeny například potraviny, léky, tiskoviny, hromadná osobní doprava, pohřební služby a další. Většina zboží a služeb však podléhá sazbě vyšší.

2. Spotřební daně: plátci jsou dovozci a výrobci, předmětem jsou vybrané vyrobené či dovezené výrobky. Podléhají jí minerální oleje, líh, pivo, víno a tabákové výrobky. Daně jsou stanoveny pevnými sazbami až na cigarety, kde je daň tvořena kombinací pevné sazby a procentuální částky z konečné maloobchodní ceny.