EZP - materiály ke zkoušce 2019

Funkce účetnictví

• informační funkce – o organizaci a jejím hospodaření

• dokumentační funkce – podklad pro vyměření daně a důkazní prostředek ve sporech,

• dispoziční funkce – pro potřeby samotné účetní jednotky

• kontrolní funkce – pro potřeby kontroly ze strany zaměstnanců či finančních úřadů

• důkazní funkce – u soudu, účetní zápisy jsou považovány za hodnověrný zdroj informací

Účetní zásady

• Zásada věrného a poctivého zobrazení skutečnosti

• Zásada účetní jednotky – vymezení právní, věcné, ekonomické a prostorové

• Zásada neomezeného trvání účetní jednotky

• Zásada podvojnosti a souvztažnosti

• Zásada materiálnosti a dokladovosti

• Zásada periodicity – pravidelného zjišťování HV

• Zásada návaznosti (bilanční kontinuity)

• Zásada objektivity (nestrannosti) - správné, úplné, průkazné, srozumitelné, přehledné a způsobem zaručujícím trvalost účetních záznamů

• Zásada opatrnosti – zohledňovat rizika

• Zásada nezávislosti účetních období (tzv. akruální princip) - zaznamenávat všechny účetní případy do toho období, s nímž časově a věcně souvisí, bez ohledu na samotný tok peněz

• Zásada oceňování v historických cenách

• Zásada vymezení okamžiku realizace

• Zásada konzistentnosti (stálosti metod účetnictví)

• Zásada měření pomocí peněžní jednotky

• Zásada zákazu kompenzace (vzájemného zúčtování)

• Zásada odpovědnosti

• Zásada přednosti obsahu před formou

Účetní doklady

Účetní doklad je originální písemnost, která potvrzuje uskutečnění hospodářské nebo účetní operace. Podstatou účetního dokladu je jednoznačná identifikace účetních případů. Na základě účetního dokladu se provede zaúčtování účetního případu do účetních knih.

• Funkce:

• informují o vzniku hospodářské operace

• zaznamenávají hospodářskou operaci

• ověřují ji a prokazují uskutečnění hospodářské operace

• jsou podkladem pro účetní závěrku

• Musí obsahovat:

• označení účetního dokladu,

• obsah účetního případu,

• účastníky,

• peněžní částku nebo informaci o ceně za měrnou jednotku a množství,

• okamžik vyhotovení účetního dokladu

• okamžik uskutečnění účetního případu (jestliže se liší od okamžiku vyhotovení),

• podpis osoby odpovědné za účetní případ a

• podpis osoby odpovědné za zaúčtování účetního případu

• Účetní doklady se zkoumají z hlediska:

• formální správnosti – kontroluje účetní

• věcné správnosti – ověřují účastníci účetního případu (ti, co účetní případ nařídili nebo schválili)

• Dělení účetních dokladů:

• podle obsahu

  • vnitřní = zachycují pohyb majetkových složek uvnitř účetní jednotky; např. příjemky, výdejky, pokladní doklady, zúčtovací a výplatní listina, zápis o převzetí/vyřazení dlouhodobého majetku (například když mám v provozu restauraci a hned vedle bistro, tvoří vnitřní účetní doklad tzv. převodka - když převedu bečku kofoly z bistra do restaurace, protože na restauraci zrovna došla a dodavatel může dojet až zítra = aby byl pořádek, když se pak dělá inventura, protože restaurace i bistro je samostatný provoz, ale má jednoho majitele)

  • vnější = dokumentují hospodářské operace ze styku s vnějším okolím; např. faktury od dodavatelů, pro odběratele, výpisy z bankovních účtů