EZP - materiály ke zkoušce 2019

Subjekt daně

• Poplatník daně – osoba, jejíž příjmy, majetek nebo úkony jsou přímo podrobeny dani

• Plátce daně – osoba, která je ze zákona a pod vlastní majetkovou odpovědností povinna daň vypočítat, vybrat ji od poplatníka nebo mu ji srazit a odvést ji správci daně

• další osoby – např. nástupce, ručitel, společný zmocněnec, odborný konzultant

• otázka způsobilosti jednat před správcem daně a otázka zastupování

Objekt zdanění

= předmět daně

• představuje hmotněprávní skutečnost, se kterou zákon spojuje daňovou povinnost

• ve většině případů se odráží v označení daně

• důchody, vlastnictví nebo dispozice s majetkem, spotřeba apod.

Místo plnění
1. při dodání zboží
2. při poskytnutí služby

Vznik povinnosti daň přiznat
- obecně co nastane dříve: ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni přijetí úplaty
- u zboží uskutečněno dnem dodání (převzetí)
- nemovitost: dnem předání nebo dnem doručení KÚ
- u služeb: dnem poskytnutí nebo dnem vystavení daňového dokladu (co nastane dříve)
- pozbytí nehmotné věci nebo přenechání zboží – dnem uvedeným ve smlouvě
- pokud se nejedná o osvobozené plnění – ke dni uskutečnění plnění nebo ke dni přijetí úplaty
- pokud se jedná o osvobozené plnění – nejpozději 15. den následujícího po měsíci, v němž bylo zboží odesláno nebo přepraveno do jiného státu nebo ke dni vystavení dokladu

Obrat
= souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku, jde-li o úplaty za: zdanitelné plnění, plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet nebo plnění osvobozené od daně podle § 54-56, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně

- do obratu se nezahrnuje úplata z prodeje dlouhodobého majetku

Daňový doklad
- řádný doklad – může mít i elektronickou podobu
- plnění menší než 10.000Kč – stačí zjednodušený doklad (bez označení a DIČ odběratele, nemusí obsahovat základ daně a výši daně)

Základ daně

• stanoví kvantitu objektu daně

• jedná se o konkretizaci objektu zdanění

• ze základu daně je vyměřena daň

• stanoví se podle účetní závěrky, hrubé mzdy, úředního odhadu apod.

• jednotkou míry může být např. množství, hmotnost, peněžní jednotka atd.

• Daňové minimum

  • stricto sensu: stanovení mezní velikosti daňového základu, pod kterou se daň nevybere

  • lato sensu: vymezení pevné částky, o kterou se sníží základ daně

• Minimální základ daně – zákonem je stanovena minimální výše základu daně, ze kterého se vypočítá daň

Sazba daně

- element určující výši daně ve vztahu k daňovému základu

• Pevná sazba – určuje daň pevnou částkou přímo k objektu daně

• Procentní sazba – daň je vyjádřena procentem z hodnoty základu daně

  • Lineární procentní sazba – stejné procentní zatížení různého základu daně

  • Progresivní procentní sazba – čím vyšší hodnota základu daně, tím vyšší procento daňové sazby

  • Degresivní procentní sazba – opak progresivní procentní sazby